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高管审计背景、会计师事务所关联与审计定价——来自中国A 股上市公司的经验证据

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针对审计师“跳槽”现象，本文考察中国上市公司不同职位属性下高管审计背景及其事务所关联对审计定价的影响。研究发现：相比高管无审计背景公司，事务所对高管有审计背景公司并没有收取明显不同的审计费用，进一步研究发现，这主要是由于这些具有审计背景高管其职位属性差异所致，且审计师察觉到这一点并反映在审计定价中。分类回归发现，监督高管审计背景的存在仅相比决策高管有审计背景的公司有助于降低事务所对其公司的审计收费，而相比高管无审计背景公司，其降低作用并不显著；而决策高管审计背景的存在无论是相比高管无审计背景公司，还是相比监督高管有审计背景公司均显著提高了事务所对其公司的审计收费；但是，当具有审计背景的决策高管存在事务所关联时，事务所却显著降低了审计收费，这与审计风险理论一致。本文结论为当前我国高管审计背景及其事务所关联管制提供了经验证据。

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来源
《第十届中国实证会计国际研讨会》|2011年|1-16|共16页
会议地点昆明
作者
张俊民; 胡国强;
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作者单位

云南财经大学;

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会议组织
正文语种
原文格式 PDF
中图分类各类审计;
关键词
会计师事务所; 审计风险; 审计定价; 上市公司;

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