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成本粘性研究——管理会计视角探索

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现有的文献对成本粘性的研究主要是从财务会计视角,运用档案研究法.受研究视角和研究方法的局限,其研究没有深入到企业内部,解释企业成本管理的“黑箱”.成本粘性传递出管理者为实现目标进行资源调整的信号,其成因可分为资源调整成本观、效率观、委托代理观,笔者从管理会计视角搜集整理相关文献,并作出分析评述.研究发现，成本粘性的影响因素，外因可归结为：环境的不确定性、资源的专用性和交易频率；内因归结为：管理者能力、管理信息传递、管理者自利行为。环境和交易的不确定性，管理者预测、决策难度增加，适度的组织冗余能够应对不确定性的风险，过度的组织冗余带来生产成本的提高，过少的组织冗余会要求企业有更高的灵活性，增加了交易费用。成本粘性研究有利于评价业绩变动的真实原因，是环境变动、管理层能力或管理层自利行为。成本粘性研究有利于观测经营效率，揭示管理层动机，完善治理结构。总得来说，成本粘性的源调成本观、效率观、委托代理观对应于与管理会计中的成本控制、预算管理、业绩评价和管理层激励，这就打通了管理会计与财务会计的路径，也为管理会计的实证研究提供了可能。

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