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所有权结构、审计需求与国际四大的产品差异性

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产品差异性理论及以往利用品牌溢价考察国际四大审计质量的经验研究忽略了需求方可能对国际四大提供差异性产品行为产生的影响，这使得其潜在地绝对化了国际四大的产品差异性.本文的分析表明，在考虑了需求方因素后，国际四大提供差异性产品的行为应该不是绝对的。事实上，国际四大提供差异性产品的行为很可能受到企业高质量审计需求的深刻影响，进一步，由于企业高质量审计需求是内生于企业所有权结构的，因此，在更深的层次上，国际四大提供差异性产品的行为很可能受到企业所有权结构的深刻影响。本文力图从理论上论证并从经验上检验企业所有权结构对国际四大提供差异性产品的行为的影响。以第一大股东持股比例作为企业所有权结构的衡量指标，利用品牌溢价大小与国际四大提供差异性产品的概率之间的对应关系，本文发现：(1)第一大股东持股比例小于50％(企业具有高质量审计需求)的情况下，品牌事务所能获取品牌溢价，同时，第一大股东持股比例<企业高质量审计的需求程度)越高(越低)，品牌事务所能获取的品牌溢价越小；(2)第一大股东持股比例大于50％(企业不具有高质量审计需求)的情况下，品牌事务所无法获取品牌溢价。本文的研究发现表明，国际四大的产品差异性应该不是一个绝对化的概念，判断国际四大的审计质量应将需求方的相关特征考虑进去。

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