审计市场结构与审计质量实证研究——来自2008年中国上市公司的经验证据

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近年来国内外相继出现的审计失败案例，使人们对注册会计师行业表现出前所未有的关注，如何提高审计质量也随之成为国内甚至国际社会关注的焦点。审计质量高低作为审计行业的一个绩效评价标准，是一个关系到注册会计师行业生死存亡的重大问题。
　　构建一个什么样的审计市场结构，如何提高审计质量，是本文的研究目的所在。
　　本文通过理论研究和实证研究相结合的方法，基于2008年的1245家上市公司，分别从审计市场集中度、会计师事务所行业专长和会计师事务所规模三个方面来研究他们对审计质量的影响。文章除绪论外分为五个部分。绪论部分首先介绍本文的研究背景以及研究意义；第一部分通过对相关文献的回顾，做了审计市场结构以及审计市场结构与审计质量相关性的研究综述；第二部分从理论上分析了审计市场结构对审计质量的影响；第三部分是审计市场结构对审计质量影响的实证研究；第四部分将得出的实证检验结果进行了分析；文章最后一部分提出了研究的最终结论以及一些相关建议。
　　文章以可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量，并从影响审计市场结构的三因素：审计市场集中度、会计师事务所行业专长和会计师事务所规模角度出发，运用实证研究来研究其对审计质量的影响，最后得出如下结论：
　　 1、审计市场集中度与审计质量正相关。高集中度的审计市场有利于缓解过于激烈的审计竞争，从而使会计师事务所将更多的精力和财力放在审计活动过程中，做到应有的谨慎和尽职，提高审计质量。
　　 2、会计师事务所行业专长与审计质量正相关。会计师事务所的行业专长代表了审计师的专业技能，具有行业专长的会计师事务所更易发现被审计单位存在的问题，提高审计质量。
　　 3、会计师事务所规模与审计质量正相关。
　　本文的研究表明，要提高我国审计市场的执业质量，应着力提高审计市场集中度，在保证会计师事务所独立性的前提下，鼓励事务所进一步发展行业专长，做大做强！

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作者
郭娟;
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作者单位

河北大学;

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授予单位河北大学;
学科会计学
授予学位硕士
导师姓名孟永峰;
年度 2010
页码
总页数
原文格式 PDF
正文语种中文
中图分类审计;
关键词
审计市场; 市场集中度; 会计师事务所; 行业专长; 审计质量;

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