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现代企业制度下内部审计机制的研究

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党的十四届三中全会正式提出建立现代企业制度，这标志着现代企业制度作为我国社会主义经济制度重要实践形式的观念已经明确。现代企业制度的实践必然伴随着企业管理方式的发展，其中也包括内部审计的发展。那么，现代企业制度需要什么样的内部审计？要解决这个问题，就要分析研究现代企业制度对内部审计要求是什么——从而明确内部审计的定位方向；就要调查和分析企业内部审计实践的现状——从而明确内部审计改革内容；在此基础上明确和规划内部审计的审计目标、审计职能、组织形式和基本制度。
　　 本文所做的两个前提性研究是：分析研究现代企业制度对内部审计的要求，调查和分析企业内部审计实践的现状。研究现代企业制度对内部审计的要求表明内部审计需要从经营角度即经营的效益性及治理角度即管理系统的效果性两个方面来满足需求。通过对企业内部审计实践现状的自主调查和分析表明内部审计存在一系列问题，主要体现在审计职能目标定位的偏差；组织独立性尚难保证；准则及制度滞后；运行程序不规范。
　　 本文在前提性研究基础上，大胆地提出关于内部审计的八条审计假设，以此为基础明确了内部审计的定位，规划了内部审计组织和制度的基本框架。审计假设中的“内部审计可以职业化假设”，对传统认识是具有挑战性的。审计目标、审计职能的设定体现了适应现代企业制度要求的原则，即重在以监督评价为手段，以风险管理为主要关注点，以改进提高为目的的职能作用；组织形式设计提出了多层次扁平垂直监督管理机制形式，在治理层通过审计委员会实行委员会制，在经营层通过内部审计机构实行职能制，不仅保证了其控制监督的权威性同时还进一步协助经营管理层完善战略决策；基本制度方面从准则立法及企业内审制度管理上完成了一个基本框架的设计，其中对于行业制度还提出关于内部审计准则的概念界定、审计风险及职业道德规范等内容的调整性意见。

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