内部审计质量、第一大股东控制权与企业费用粘性——基于深市A股上市公司的经验证据

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国民经济的稳步发展离不开企业的健康成长，随着习近平总书记提出“三去一降一补”要求，企业费用的管理显得愈发重要。“降成本”这一概念对于企业来讲，则需要降低企业的相关费用，尤其是在营业收入下降时，要将高额的费用支出控制下来，即降低企业的费用粘性，更加科学的进行费用管理，这在当前的大环境下具有重要的实践意义。尽管政府出台诸多政策促进企业费用的合理化，但企业仍然存在较高的费用粘性，不利于经营管理效率的提高。内部审计是公司治理的重要部分，近年来随着安然、世通会计舞弊事件的发生使人们逐渐关注内部审计在公司经营管理中的重要性。内部审计作为企业的重要职能部门，其实质是对企业整个经营过程进行风险控制与监督，保证会计信息的真实和决策的科学，同时其质量的高低对在企业经营管理及利润目标达成中占重要地位的费用亦有重要影响。另外，针对上市公司，第一大股东控制权及产权性质的不同，也在一定程度上影响内部审计质量与费用粘性的相关关系强弱。鉴于此，本文重点分析探究了内部审计质量的高低和企业费用粘性两者间的作用关系，以及第一大股东控制权的高低和是否为国有性质两个调节变量对内部审计质量与企业费用粘性之间相关关系的影响，以便达到削弱企业费用粘性，提高经营效率的目的。
　　通过文献整理，本文认为:高质量的内部审计能够促进企业会计信息真实，对管理决策起到监督作用，帮助管理者做出符合企业利益的决策，促进企业经营管理效率的提高。在此梳理的基础上，结合委托代理、信息不对称、行为科学等基础理论及相关研究成果，提出论文假设，以2014-2016年深市A股上市公司为研究样本，综合采用了多种统计分析方法，实证检验高质量的内部审计能否降低企业费用粘性，并引入第一大股东控制权及企业是否为国有作为调节变量，进一步探究内部审计质量的高低与企业费用粘性之间作用关系。研究结果表明:内部审计质量高可以促进企业的费用粘性下降;较高的第一大股东控制权能够使高质量的内部审计更好地削弱费用粘性大小;和非国有企业比较，国有企业中内部审计质量如果较高，则更明显地削弱企业费用粘性。基于以上分析结论，论文分别从加强费用管理规范体系建设、完善内部审计制度与规范、优化股权结构等三个方面提出建议，并提出研究的局限及未来可以考虑的研究方向。
　　本文的主要研究贡献为:第一，论文探究了关注度日益增加的内部审计质量提高对企业费用粘性的削弱作用。从职能上可以看出内部审计是一种全流程的、完整的监督体系，对企业日常经营过程中费用的管理有重要影响。本文通过实证检验了内部审计质量的高低对企业费用粘性的影响，将企业费用粘性的影响因素与企业的内部审计质量相结合。第二，本文通过手工收集数据，丰富和拓展了内部审计质量经济后果的研究。现有文献目前大多研究内部审计质量对企业盈余质量管理、风险防控方面的影响，但根据理论分析，内部审计质量所带来的经济后果非常广泛，研究空间很大，本文通过实证检验了内部审计质量对于在企业经营管理中占重要地位的企业费用粘性的影响，拓展了研究的思路。内部审计质量的提高有利于降低企业不合理费用的发生，促进公司管理水平的提高、核心竞争力的增强。通过本文的实证研究，为公司所有者和管理者通过提升内部审计质量从而优化费用管理，提升企业经营效率提供了理论支持。

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作者
霍晨;
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作者单位

山东大学;

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授予单位山东大学;
学科审计学
授予学位硕士
导师姓名张玉明;
年度 2018
页码
总页数
原文格式 PDF
正文语种中文
中图分类企业管理;
关键词
国有企业; 内部审计质量; 费用粘性; 第一大股东控制权; 经营效率;

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