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基于循环经济减量化原则的过度包装征税研究——以白酒行业为例

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近年来我国包装行业发展迅速，商品包装日趋豪华，出现了包装空隙率盲目增大、包装功能过剩、包装价值远远超过被包装的商品价值等一系列过度包装现象。国家出台了一系列限制过度包装的法律法规，但过度包装未得到有效的控制，天价商品层出不穷。为了有效遏制过度包装，减少资源浪费，保护生态环境，本文基于循环经济的视角，采用规范性分析和案例分析相结合的方法，分析过度包装的危害、原因及我国现行治理过度包装的手段及其存在的问题，以发展循环经济减量化原则为基础探讨解决之道，提出通过征收过度包装税的方式在源头上减轻过度包装对社会生活和生态环境造成的负面影响，论证了征收过度包装税的必要性和可行性；并对我国开征过度包装税的框架进行设计；然后以白酒行业为例，分析其过度包装的现状，讨论征收过度包装税后如何进行会计处理及对企业的影响，并对征税的效果进行分析，总结征税的现实意义；最后对本文的研究作出总结，对研究不足之处提出以后研究的发展思路。从循环经济的角度出发，按照“减量化”的理念，提出以税收代替收费，用常态的税制监管来代替不可控因素太多的罚款--征收过度包装税。征收过度包装税不仅可以调节企业行为，使商品生产者从片面追求利润最大化转移到兼顾资源和环境上来，而且转嫁给消费者的部分税负也能扭转其非理性购买过度包装商品的恶习。同时，征税后加强了税收的调控力度，形成了专门用于治理包装废弃物的收入来源。征收过度包装税将更加有效地减少过度包装商品的生产和消费。
　　 本文对过度包装征税的研究具有理论和实践两方面的意义，理论意义在于：基于循环经济减量化原则对过度包装征税的研究能够丰富环境保护税收的理论体系，能够为实践中遏制过度包装现象提供理论参考。实际应用价值体现在以下几个方面：对过度包装征税的研究能够促使生产商降低包装物成本从而降低商品成本；能提高生产商和消费者的环保意识，有利于发展循环经济促进可持续发展；能改善社会崇尚奢华礼品的不良风气，营造良好的社会文化氛围；对过度包装征税形成了专门的用于治理包装废弃物的收入来源，可以更好地发展循环经济。引入循环经济减量化原则从源头减少过度包装商品的理念、清楚地界定过度包装和将征收过度包装税细节化，使得本文具有一定的独特性和创新性。但本文也存在不足之处，主要是研究范围较窄，对于税率等具体征收细节未做深入的研究，在今后的研究还需进一步深入，使之更具有操作性。

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