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Unintended consequences of internal controls over financial reporting.

机译：内部控制财务报告的意外后果。

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摘要

This study investigates the impact of internal controls over financial reporting requirements (ICFR) enacted as part of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 on the judgment and decision making of corporate tax executives. Prior research indicates that companies with disclosed material weaknesses in internal controls face significant capital-markets based consequences (Ashbaugh-Skaife et al. 2009; Hammersley 2008; Cheng et al. 2006). However, prior research has not examined whether these consequences impact the decision making of corporate executives. The current study examines the decisions of corporate tax executives to amend or not amend a prior year tax return when a discovered error will be classified as either a significant deficiency or a material weakness. Although the overall likelihood to amend the tax return is high, I find that tax executives are less likely to amend a prior year tax return when the cause of the discovered error will be classified as a material weakness than when the cause will be classified as a significant deficiency. This result indicates that the required ICFR disclosure rules impact company executives' decisions. In addition, if executives are willing to hide or not disclose an internal control deficiency, the overall reliability of the reporting on ICFR may be limited.
机译：这项研究调查了2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）制定的内部控制对财务报告要求（ICFR）的影响，以判断公司税务主管人员。先前的研究表明，内部控制方面存在明显弱点的公司将面临基于资本市场的重大后果（Ashbaugh-Skaife等，2009； Hammersley，2008； Cheng等，2006）。但是，先前的研究尚未检查这些后果是否影响公司高管的决策。当前的研究检查了当发现的错误被归类为重大缺陷或实质性缺陷时，公司税务主管决定修改或不修改上一年的纳税申报表的决定。尽管总体上修改纳税申报表的可能性很高，但我发现当发现的错误原因被归类为实质性缺陷时，与当原因被归类为实质性缺陷时相比，税务高管们不太可能修改上一年的纳税申报表。严重不足。该结果表明，所需的ICFR披露规则会影响公司高管的决策。此外，如果高管愿意隐瞒或不披露内部控制缺陷，则可能会限制ICFR报告的整体可靠性。

著录项

  • 作者

    Hansen, Victoria J.;

  • 作者单位

    University of South Carolina.;

  • 授予单位 University of South Carolina.;
  • 学科 Business Administration Accounting.
  • 学位 Ph.D.
  • 年度 2012
  • 页码 45 p.
  • 总页数 45
  • 原文格式 PDF
  • 正文语种 eng
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