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中国企业反舞弊画像——基于舞弊三角理论的分析

         
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舞弊是企业内部治理的顽疾,正日益成为全球性的焦点问题。利用2021年“企业反舞弊联盟”的问卷调查数据,基于舞弊三角理论,分析中国企业反舞弊现状及其成因。研究显示:企业反舞弊形势仍然严峻;舞弊案件主要发生在销售与采购环节;舞弊者中29岁左右的人占比最大;女性舞弊者远远低于男性,但有上升趋势;高层舞弊者人数不多,但造成的损失重大;大部分舞弊者事前与顾客或供应商的关系异常;舞弊损失金额与舞弊行为持续时间正相关;内部举报是舞弊发现的第一渠道;审计新技术的应用有助于更早发现舞弊;最重要的舞弊证据是会计数据;解雇是企业惩罚舞弊者的最常见手段;不能将舞弊者法办的主要原因是缺乏足够的证据。进一步分析发现:机会是发生舞弊的第一要素,其中内部控制问题排名第一;借口是发生舞弊的第二要素,其中舞弊带来的后果不严重是最主要的借口;贪婪在压力因素中排位最前。在此基础上,基于舞弊成因数据分析,有针对性地提出政策建议。

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