客户相对规模、非诉讼成本与审计意见决策

鲁桂华; 余为政; 张晶

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客户相对规模、非诉讼成本与审计意见决策

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通过对2004年沪深两市上市公司的研究，我们发现，相对较小的客户（相对于其审计师事务所的其他客户）被出具非标准审计意见的概率较高。审计师事务所对小客户出具非标准审计意见的倾向性，可能与诉讼成本和非诉讼成本的权衡有关。给定会计准则的偏离事项，审计师对大客户出具审计意见，预期的非诉讼成本（如果出具非标准审计意见）可能高于预期的诉讼成本（如果出具标准无保留意见），因此理性的审计师倾向于出具标准无保留意见；审计师对小客户出具审计意见，预期的非诉讼成本（如果出具非标准审计意见）可能低于预期的诉讼成本（如果出具标准无保留意见），因此理性的审计师倾向于出具非标准审计意见。诉讼成本和非诉讼成本的权衡，导致相对较小的客户更容易招致审计师的不利审计意见。

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来源
《中国会计评论》 |2007年第1期|95-110|共16页
作者
鲁桂华; 余为政; 张晶;
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作者单位

中央财经大学会计学院,100081;

上海财经大学会计学院、上海财经大学会计与财务研究院;

上海财经大学会计学院;

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正文语种 CHI
中图分类中国;
关键词
审计师事务所; 客户大小; 审计意见;

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