审计质量与审计任期的倒U形关系——估计方法与统计意义

彭俊伟; 王玉; 黄宇琪

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审计质量与审计任期的倒U形关系——估计方法与统计意义

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经历了几个重大的财务丑闻之后,审计师及会计师事务所的任期对审计质量的影响开始受到学术界的关注。理论上,两者存在倒U形关系。对于想要设置强制轮换限制的监管者而言,他们有必要知道关于这个倒U形关系的详细信息,例如这个倒U形关系的转折点发生在哪一年。以往文献用二次函数模型捕捉这一倒U形关系,并利用二次函数模型参数的普通最小二乘法(OLS)估计值计算出一个代表性的转折点。但是以往文献没有讨论这一代表性转折点的统计意义,从而限制了这个代表性转折点的数值在评估强制轮换限制时的用处。本文证明这个转折点收敛或近似地收敛于样本中所有个体(如客户一审计师/客户一会计师事务所)的转折点的中位数。此外,本文还提出一种基于生存分析的方法,可以用来估计所有样本转折点的整体分布曲线。我们使用蒙特卡罗模拟展示这两种估计方法的效果,如准确性、稳健性和信息的有用性等。

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来源
《中国会计评论》 |2018年第2期|P.239-256|共18页
作者
彭俊伟; 王玉; 黄宇琪;
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作者单位

西南财经大学会计学院;

国家税务总局成都市双流区税务局;

西南财经大学会计学院;

国家税务总局成都市双流区税务局;

西南财经大学会计学院;

国家税务总局成都市双流区税务局;

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正文语种 CHI
中图分类各类审计;
关键词
审计质量; 审计任期; 倒U形关系;

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