企业内部税率差异与组织结构决策——基于避税动机的视角

谭洪涛; 陈瑶

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企业内部税率差异与组织结构决策——基于避税动机的视角

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本文考察了企业内部税率差异如何影响组织结构决策。具体而言,本文探索了税率差异如何影响费用中心的形成,如何影响销售公司的设立,以及如何影响研发中心的独立。我们以2008—2016年所有A股上市公司为样本进行实证检验,结果发现:相较于母子公司没有正向税率差异的企业,存在母子公司正向税率差异的企业更可能将高税率的母公司作为费用中心;相较于没有税率差异的企业,存在税率差异的企业更可能设立销售公司且更可能将研发中心独立出来。本文的研究结果为税收政策如何影响企业行为提供了重要证据,同时也为企业如何利用组织结构调整进行避税提供了直接证据,并以一定视角证明了纳税主体与经济行为主体不一致所导致的行为扭曲,对于税收政策制定具有启示意义。

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来源
《中国会计评论》 |2019年第4期|P.659-688|共30页
作者
谭洪涛; 陈瑶;
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作者单位

西南财经大学会计学院;

西南财经大学会计学院;

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原文格式 PDF
正文语种 chi
中图分类企业财务管理;
关键词
所得税优惠政策; 税率差异; 组织结构决策; 避税动机;

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