新审计报告准则实施与机构投资者的羊群行为

赵刚; 江雨佳; 梁上坤

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新审计报告准则实施与机构投资者的羊群行为

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2016年12月,财政部发布了包括《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项新审计报告准则,以期提高审计报告的信息含量。本文根据上市公司在执行新审计报告准则时间和范围上的差异,运用双重差分模型,以A股上市公司为样本,探讨新审计报告准则的实施对机构投资者行为的影响。本文研究发现:新审计报告准则的实施使得机构投资者的羊群行为减少;将公司的信息环境和所在地区的市场化程度纳入分析,发现新审计报告准则的实施与羊群行为的负相关关系更显著地体现在稳健性水平较低的公司、市场化程度较低的地区。进一步研究发现:(1)审计报告披露的关键审计事项数量越多,机构投资者羊群行为减少得越显著;(2)区分羊群行为的方向以检验羊群行为的真伪,验证了新审计报告准则影响的是真羊群行为。本文结论为新审计报告准则实施的政策效果提供了经验证据,拓展了机构投资者羊群行为影响因素的研究,并为政府监管部门提供了政策建议。

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来源
《中国会计评论》 |2020年第3期|P.459-490|共32页
作者
赵刚; 江雨佳; 梁上坤;
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作者单位

浙江财经大学会计学院;

中央财经大学会计学院;

中央财经大学会计学院;

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正文语种 chi
中图分类会计;
关键词
新审计报告准则; 关键审计事项; 机构投资者; 羊群行为;

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