在审计报告中沟通关键审计事项是否提高了盈余质量?

李延喜; 赛骞; 孙文章

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本文针对财政部2016年12月23日发布的新审计准则中分批次实施在审计报告中沟通关键审计事项的规定所形成的准自然实验,基于动机推理理论,从审计师和治理层视角分析沟通关键审计事项对上市公司盈余管理程度的影响.选取准则颁布前后上市公司数据为样本,以执行新审计准则的公司作为处理组,未执行新审计准则的公司作为实验组,利用倾向得分匹配和双重差分模型相结合的方法(PSM-DID)对政策效果进行检验.实证研究发现,沟通关键审计事项显著降低了上市公司应计盈余管理程度.进一步地,还发现在样本范围内,相比于关键审计事项数目少的公司,关键审计事项数目多的公司的应计盈余管理程度显著较低.此外,实证结果并未发现沟通关键审计事项与真实盈余管理之间的关系.

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来源
《中国软科学》 |2019年第3期|120-135|共16页
作者
李延喜; 赛骞; 孙文章;
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作者单位

大连理工大学管理与经济学部,辽宁大连 116024;

大连理工大学管理与经济学部,辽宁大连 116024;

大连理工大学管理与经济学部,辽宁大连 116024;

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原文格式 PDF
正文语种 chi
中图分类企业经济理论和方法;
关键词
关键审计事项; 盈余管理; 动机性推理; PSM-DID; 审计报告;

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