ST公司'摘帽'行为中盈余管理的识别——基于Benford法则计算FSD值的实证研究

周莎; 章之旺

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文章选取沪深两市A股和中小板上市公司中的ST公司为样本,基于Benford法则,计算ST公司被特别处理之前三年至"摘帽"年度的资产负债表、利润表和现金流量表的财务报表偏离度,以推断上市公司是否为了"摘帽"进行盈余管理.研究发现基于Benford法则计算FSD值的方法可以识别出ST公司在"摘帽"行为中进行了盈余管理;从利润表和现金流量表看,T+1与T年间偏离和差异显著,可认为是避免连续亏损进行了盈余管理;从整体看,资产负债表和现金流量表中的差异比利润表中的差异更显著,可以认为ST公司主要进行的是真实盈余管理,加大了监管机构发现问题的难度.

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来源
《会计之友》 |2021年第7期|39-48|共10页
作者
周莎; 章之旺;
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作者单位

南京审计大学金审学院;

南京审计大学;

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原文格式 PDF
正文语种 chi
中图分类企业财务管理;
关键词
盈余管理; Benford法则; 财务报表偏离度(FSD); ST公司;

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