关键审计事项披露与非机会主义盈余管理——基于两种盈余管理方式转换视角的研究

丁方飞; 陈智宇; 李苏; 乔紫薇

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利用同时在内地和香港上市的"A+H"股公司2017年率先披露关键审计事项的制度背景,采用倾向性得分匹配(PSM)与双重差分回归(DID)相结合的方法检验关键审计事项披露对盈余管理动机的影响.研究发现,关键审计事项披露提高了真实盈余管理与未来盈余的相关性,表明关键审计事项的披露增强了真实盈余管理传递未来盈余信息的非机会主义动机.进一步研究表明,这一效应主要存在于审计质量较低、内部控制较弱的公司中;而且当关键审计事项描述段涉及应收账款减值和坏账准备、应对段涉及估值专家工作、公司净营运资产较低时,这一效应更显著.这表明关键审计事项的披露可能通过改善审计质量和内部控制水平、限制应计盈余管理空间而增强真实盈余管理的非机会主义动机.

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来源
《审计与经济研究》 |2021年第5期|35-46|共12页
作者
丁方飞; 陈智宇; 李苏; 乔紫薇;
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作者单位

湖南大学工商管理学院湖南长沙410006;

湖南大学工商管理学院湖南长沙410006;

湖南大学工商管理学院湖南长沙410006;

湖南大学工商管理学院湖南长沙410006;

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原文格式 PDF
正文语种 chi
中图分类民间审计;
关键词
关键审计事项; 应计盈余管理; 真实盈余管理; 未来盈余; 非机会主义动机; 审计意见; 审计质量;

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