审计报告改革的中国经验:基于审计延迟的视角

涂建明; 刘慧中; 李宛; 庞琦

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审计报告改革的中国经验:基于审计延迟的视角

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以2018年全面开展的中国审计报告改革为背景,通过刻画改革窗口及风险导向审计行为特征等变量,检验了审计报告改革对审计延迟的影响。研究发现:审计报告改革之后,审计延迟总体上显著增加,这是改革的“威慑-增责”效应使然;审计报告披露的关键审计事项数量、应对数量越多及具有减值类关键审计事项,显示审计师执行了越勤勉的风险导向审计行为,会形成越长的审计延迟,这源自新审计报告的风险“视窗”和努力“视窗”效应。此外,审计报告改革对审计延迟的影响还显现出企业内部控制层面的差异。研究支持,在中国市场条件下的审计报告改革,有力地促进了审计师的风险导向审计转型,并具有审计延迟层面的政策效应。

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来源
《中央财经大学学报》 |2023年第3期|80-94|共15页
作者
涂建明; 刘慧中; 李宛; 庞琦;
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作者单位

东南大学经济管理学院;

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原文格式 PDF
正文语种 chi
中图分类民间审计;
关键词
审计报告改革; 关键审计事项; 审计延迟; 风险导向审计;

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