会计—税收差异、盈余管理与证券市场估值

龙月娥; 叶康涛

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会计—税收差异、盈余管理与证券市场估值

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在构建了资产负债表债务法下所得税“会计—税收差异”的度量公式后,将“会计—税收差异”区分为向上盈余管理的“会计—税收差异”和向下盈余管理的“会计—税收差异”.以2008～2010年沪深两市上市公司为研究样本,分别检验了这两种不同方向的“会计—税收差异”对证券资产市场估值的影响,研究结果表明:市场具有价值发现和自动纠正偏差的功能,将向上盈余管理“会计—税收差异”越大的公司视为越蕴含了夸大的业绩,对其估值越低；对向下盈余管理“会计—税收差异”越大的公司视为业绩越被低估的公司,从而调高了对其的估值.但从实证结果来看,投资者对向上盈余管理“会计—税收差异”的负向反应强度要显著高于对向下盈余管理“会计—税收差异”的正向反应强度.

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来源
《中南财经政法大学学报》 |2013年第2期|117-123|共7页
作者
龙月娥; 叶康涛;
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作者单位

汕头大学商学院,广东汕头515063;

中国人民大学商学院,北京100872;

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原文格式 PDF
正文语种 chi
中图分类企业财务管理;
关键词
会计—税收差异; 盈余管理; 证券资产估值; 企业所得税;

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