基于制度理论视角的财务报告舞弊行为研究

刘英明

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组织面对两种不同的环境：技术环境和制度环境。这两种环境对组织的要求是不一样的。技术环境要求组织有效率．即按最大化原则生产。制度环境要求组织或个人的行为要符合所处社会制度环境的要求，否则就会出现“合法性”的危机．引起社会公愤．对组织的今后发展造成极大困难。本文应用制度理论（Institutional Theory）主要分析导致公司财务报告舞弊行为的制度环境并提出有关治理对策。本文认为：公司经营处于外部制度环境压力之下，公司必须获取其经营的“合法性”．而制度环境压力下导致公司形成了异常的组织文化，使内部员工认为财务报告舞弊是公司实现“合法性”的具有合理性的会计政策选择．从而产生舞弊倾向．在有关制度约束不完善的情况下，必然会导致舞弊行为产生。所以财务报告舞弊的有效治理还需从公司所处的制度环境角度着手。

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来源
《财政研究》 |2012年第9期|74-77|共4页
作者
刘英明;
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作者单位

东北财经大学会计学院;

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正文语种 chi
中图分类财政财务审计、财经法纪审计;
关键词
制度环境; 合法性; 组织文化; 舞弊倾向;

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