声明
摘要
1 导论
1．1 研究背景和研究意义
1．1．1 研究的国内外背景
1．1．2 研究的目的和意义
1．2 文献综述
1．2．1 国外文献综述
1．2．2 国内文献综述
1．3 研究方法
1．4 研究内容
1．5 研究创新与不足
2 现有土地税费大环境下的耕地占用税情况
2．1 我国土地税收制度基本情况
2．2 国外土地税收制度比较
2．2．1 美国的农地保护土地税收政策
2．2．2 加拿大的农地保护土地税收制度
2．2．3 日本的农地保护土地税收制度
2．2．4 印度的农地保护土地税收制度
2．3 我国耕地占用税基本情况
2．3．1 设立背景
2．3．2 发展现状
2．3．3 “营改增”后时代耕地占用税重要性及改革发展趋势
2．3．4 江匹省耕地占用税变革及征管现状
3．江西省2011-2015年耕地占用税及其他税费征缴现状评估
3．1 江西省农业土地利用环节收费高于耕地占用税税负
3．1．1 新增建设用地土地有偿使用费
3．1．2 防洪保安资金
3．1．3 耕地开垦费
3．1．4 征地管理费
3．2 耕地占用税纳税人范围特定，江西省税额征收标准居全国中等
3．3 划转后，税收规模较难准确预测
4 现行耕地占用税制度中存在的问题
4．1 税收政策不够科学和完备
4．1．1 税种名称不能恰如其分体现征税性质
4．1．2 征税对象不能与相关法律相契合
4．1．3 纳税人设置不能准确反映立法原则
4．1．4 税额征收标准的设置不能充分发挥税收调节作用
4．1．5 县级人民政府确定具体税额标准科学性、严谨性和可操作性不强
4．2 减免税制度缺位执行难度大
4．2．1 占用耕地后改变用途税款难以征缴到位
4．2．2 公共基础设施项目减免税政策不明晰
4．2．3 减免政策过宽显失公平
4．2．4 减免手续的操作性不强
4．3 缺乏有效的征管运行机制
4．3．1 计税依据为实际占地面积难以确定
4．3．2 受政府招商引资因素影响征收难度大
4．3．3 各部门信息不全导致难以源头控管
4．3．4 政府负税而实际用地人不负税转嫁严重
5 我国耕地占用税完善建议
5．1 加快立法进程
5．1．1 提升立法级别
5．1．2 重新冠名税种
5．1．3 实行费改税
5．1．4 考虑相关法律法规政策的衔接
5．2 规范税制要素
5．2．1 科学设置纳税人
5．2．2 适当提高税额标准
5．2．3 明确计税依据
5．2．4 考虑历史沿袭及相关税种之间的契合
5．3 完善减免税制度
5．3．1 加强对弱势群体及鼓励发展行业的税收优惠力度
5．3．2 缩小减免税范围和幅度
5．3．3 规范减免税政策的条款
5．3．4 细化减免税后变更土地用途的征税政策和资料要求
5．4 建立切实有效的征管机制
5．4．1 建立有效的宣传机制
5．4．2 建立有效的税源管理机制
5．4．3 建立有效的部门协作机制
5．4．4 建立有效的纳税申报机制和监督管理机制
全文总结
参考文献
致谢
