会计师事务所函证程序中的问题分析与优化——以瑞华会计师事务所为例

声明

1 导 论

1.1 选题背景和研究意义

1.1.1 选题背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于函证重要性的研究

1.2.2 关于函证方式的研究

1.2.3 关于函证程序中存在问题及对策的研究

1.2.4 关于“互联网+”对函证影响的研究

1.2.5 文献评述

1.3 论文框架与研究方法

1.3.1 论文框架

1.3.2 研究方法

2 函证的基本理论与流程

2.1 风险导向审计模式的基本内涵

2.2 函证的基本内涵

2.2.1 函证的定义

2.2.2 函证的分类

2.2.3 函证的特点

2.2.4 风险导向审计模式下函证的基本内涵

2.3 函证的作用

2.3.1 基于注册会计师的角度可以降低审计风险及规避法律责任

2.3.2 基于审计工作的角度函证程序可以提高整体审计质量

2.4基于风险导向理念分析函证程序的框架

2.4.1 风险导向理念在函证前期准备阶段的体现

2.4.2 风险导向理念在函证执行阶段的应用

2.4.3 风险导向理念在收到回函后的实施

3 瑞华会计师事务所函证程序中的问题及其原因剖析

3.1 案例概述及瑞华函证程序综述

3.1.1 案例概述

3.1.2 瑞华会计师事务所的函证过程

3.2 函证程序实施过程中存在的问题

3.2.1 函证程序存在的主要问题

3.2.2 函证程序所存在问题的来源归属

3.3 函证程序在实施过程中存在问题的原因分析

3.3.1 询证函模板存在单一性的原因分析

3.3.2 函证程序执行中的不规范而导致独立性存疑问题的原因分析

3.3.3 应收账款回函率较低的原因分析

3.3.4 函证工作效率较低的原因分析

4 函证程序的完善与优化建议

4.1 风险导向审计模式在会计师事务所中的落实措施

4.1.1 解决函证模板单一性带来的问题

4.1.2 建立标准约束函证执行中的不规范行为

4.1.3 以人员专业能力提升为契机提高函证效率

4.2 明晰被审计单位的配合责任及相关函证资料的管控

4.2.1 会计师事务所与被审计单位进行充分沟通

4.2.2 被审计单位优化银行账户管理

4.3 向监管部门建议制定被函证单位回函的标准

4.3.1 建议形成银行回函和往来企业回函的分类规范

4.3.2 与监管部门进行沟通并提交建议

4.4 倡议银行业基于“互联网+”建设企业账户信息查询平台

4.4.1 企业账户信息查询平台的可行性分析

4.4.2 企业账户信息查询平台的建设分析

4.4.3 企业账户信息查询平台的优势与倡议

5 结 论

5.1 研究结论与启示

5.2 研究创新与局限

5.2.1 研究创新

5.2.2 不足之处

参考文献