“营改增”对我国企业财务绩效的影响——基于A股上市公司的实证研究

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2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布了税制改革方案，提出以上海市为试点城市，于2012年1月1日在交通运输业和部分现代服务业率先实施“营改增”政策。此后，“营改增”试点地区逐渐扩大至北京、江苏、广东等省市，并于2013年8月扩大至全国。同时，“营改增”试点范围也逐渐扩大至电信业、邮政业、广播影视播映等多个行业，国务院总理李克强在第十二届全国人民代表大会第四次会议中指出，我国计划于2016年5月1日将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入“营改增”范畴，从而全面实现“营改增”。
　　作为我国一项重要的结构性减税措施，“营改增”政策必然对我国企业和经济的发展产生深远的影响。宏观上，“营改增”有利于完善我国流转税税制，加速服务业的专业化分工，促进第三产业的发展。微观上，“营改增”的目的是消除企业重复纳税，减轻企业负担，企业的生产、经营与投资活动均会受到影响。自“营改增”实施以来，众多学者对“营改增”的政策效应进行了广泛的研究，但是，关于“营改增”政策对我国企业税负和财务绩效的影响情况，尚未达成统一结论。此外，由于“营改增”政策的实施时间较短，前人的研究多数集中于理论分析与测算，实证研究相对较少。随着“营改增”进程的不断深化，针对“营改增”政策对企业绩效影响的实证分析，具有研究价值与现实意义。
　　本文采用理论分析与实证研究相结合的方法，探究“营改增”政策对我国企业税负和财务绩效的影响情况。在理论分析方面，具体测算了在理想假设下“营改增”对我国企业税负和财务绩效的影响。在实证研究方面，基于我国A股上市公司的财务数据，引入“营改增”政策变量，运用双重差分模型进行实证分析，并进一步引入可抵扣率与“营改增”政策变量的交互项，探究可抵扣率在“营改增”政策效应中发挥的作用，得出如下结论：（1）“营改增”后，小规模纳税人税负下降、财务绩效上升。（2）“营改增”在短期内会使一般纳税人的税负略有上升，财务绩效下降。（3）可抵扣率是影响“营改增”政策效应的关键因素，若试点企业的可抵扣率较高，“营改增”政策将对其产生减税效果，企业的绩效水平虽在短期内仍有所下降，但下降幅度相对较小。最后，本文根据研究结论对政府提出适度扩大进项税抵扣范围，完善税改细节，增加税收优惠，扩大减税空间等政策性建议，及针对企业提出了加强成本管理，合理安排固定资产投资，有效利用进项税抵扣效应，积极通过税务筹划减轻税收负担等应对措施。

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作者
王宁;
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作者单位

对外经济贸易大学;

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授予单位对外经济贸易大学;
学科会计
授予学位硕士
导师姓名崔鑫;
年度 2016
页码
总页数
原文格式 PDF
正文语种中文
中图分类企业会计核算;税收;
关键词
上市公司; 营改增政策; 财务绩效; 可抵扣率; 企业税负;

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