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新旧会计准则会计信息质量特征的对比研究

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2006年新会计准则借鉴了国际先进的思想和经验，体现了与国际准则的趋同，在理论上实现了巨大的飞跃。由于新准则于2007年1月1日才在上市公司内实施，其效果还没有完全展现。相应的，现有的研究文献也多属于解读性质，较少有人去分析评价新准则本身质量的高低。虽然实务界可获得的数据有限，但笔者认为用新准则来重新审视过去的案例，不失为现阶段研究的一个视角：新准则相比较于旧准则是否提高了相关方面的会计信息质量？
　　 本文认为，会计准则质量高低可以从其产生的会计信息的质量上加以判断；而对于高质量的会计信息，其特征是应当达到可靠性和相关性的基本要求。为此本文通过分析新准则中有突出变化的几项具体准则，同时结合案例及相关数据，评析了其各自是否达到了改革的初衷，即是否增强了所提供会计数据的可靠性和相关性。
　　 本文共五部分：
　　 第一章序论，给出了本文的整体行文框架。
　　 第二章理论基础部分，阐述了会计准则质量和会计信息质量的关系，高质量会计信息的特征，并且综述了目前学术界对新准则研究的现状。
　　 第三章从目标、框架、主要变化和主要特色四个方面对新准则进行概述。
　　 第四章具体进行新旧准则在可靠性和相关性方面的对比分析，其中遵循的思路是理论分析，案例介绍，案例分析。
　　 文章的第五部分回顾了上述研究的结论，同时给出相关启示，即会计信息失真可以具体划分为规则性、违规性、和行为性失真，准则不完备导致的只是其中的一类：规则性失真。而对会计信息失真的防范要三者并举，同时由于规则性失真是客观存在的，所以我们还应当关注对公司治理和提高道德素质问题的研究。

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