会计稳健性与审计契约稳定性——来自中国证券市场上的经验证据

张菁; 廖义刚

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会计稳健性与审计契约稳定性——来自中国证券市场上的经验证据

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以2007—2014年A股上市公司为研究样本,实证分析了审计客户的会计稳健性是否会影响审计契约关系。实证研究发现,审计客户的会计稳健性越低,下一年更可能发生审计师变更,若审计师选择保留会计稳健性较低的客户,为补偿更高的审计风险,下一年的审计费用将显著增加;进一步检验还发现,过高或过低的会计稳健性都可能导致次年审计师发生变更,若下一年审计师不发生变更,则低会计稳健性组的审计费用将显著提高;此外,法治水平较高的省份相对于法治水平较低的省份更容易发生低会计稳健性触发的审计师变更,并且不论在高法治环境组和低法治环境组,审计师在面对会计稳健性较低的企业,都会明显地增加下一年的审计费用。上述研究结果表明,会计稳健性是一个有助于审计师进行审计风险评估的讯号,较高的会计稳健性有助于降低审计风险。

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来源
《中国审计评论》 |2018年第2期|23-35|共13页
作者
张菁; 廖义刚;
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作者单位

江西财经大学会计学院;

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正文语种 chi
中图分类企业财务管理;各类审计;
关键词
会计稳健性; 审计契约稳定性; 审计师变更; 审计费用;

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