论合并财务报表与财务会计概念框架的冲突——兼评“合并财务报表理论”

曹伟; 商振宇

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一、引言合并财务报表是当今世界流行的会计惯例和会计实务，也是各国会计准则的重要内容之一。合并财务报表产生于控股合并，当一个企业（投资企业）取得另一企业（被投资企业）有表决权的股份（或出资证明），并能够控制其财务和经营政策，而被投资企业仍保持其独立的法人资格并继续经营时，控股合并就产生了。投资企业成为母公司，被投资企业成为子公司；母公司和子公司分别是法律主体和会计主体，它们通过建立凭证、账簿和报表体系来反映其财务状况、经营成果和现金流量。

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来源
《财会通讯》 |2014年第9期|6-8|共3页
作者
曹伟; 商振宇;
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作者单位

中国人民大学商学院;

湖南大学金融与统计学院;

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原文格式 PDF
正文语种 chi
中图分类会计报表;
关键词
合并财务报表; 财务会计概念框架; 被投资企业; 冲突; 控股合并; 经营政策; 会计实务; 会计惯例;

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