税收法定主义

摘要： 随着房地产业发展放缓,中国未来二手房交易市场将会更加繁荣。在卖方强势立场下,房屋出售者大多通过包税条款将税负转嫁给买受人承担。法院在裁判二手房交易中涉包税条款案件时由于无法可依,导致同案不同判。包税条款的性质为实质性的税收债务承担,其实质违反了税收法定主义,影响税收功能的发挥。在司法裁判中应当认定转嫁直接税的包税条款无效及转嫁间接税的包税条款有效,这有利于实现遵守税收法定主义、发挥税收职能和尊重私法意思自治的统一。

摘要： 不完备立法的制度安排与现实困境赋予了行政机关进行税法行政解释的合理性.在税务机关长期的执法实践中,税法行政解释已在我国税法解释体系乃至税法规范体系中占据垄断地位,成为最直接、有效的税务执法依据.税法行政解释的膨胀虽然不符合严格的税收法定主义,但我国对税收法定主义的形式化追求并未摆脱对税法行政解释的路径依赖.税法行政解释有其存在的必要性与合理性,但由于其形成过程不像税法正式法源那么程式化,故存在种种程序与实体、形式与内容问题,这些问题在一定程度上直接影响着纳税人的权利与义务.解决上述问题的根本进路在于正确理解税收法定主义的本质要求,通过权力监督构建完善的税法行政解释约束机制,以保障其不逾越法律介入人民基本权利的边界,甚至起到一定的纠偏作用.

摘要： 加快税收征管法修订进程,拟引入税收事先裁定这一有助于提升税法适用的确定性的重要制度,它不仅可以帮助纳税人防范税收违法风险,而且可以帮助税务机关发现税法体系存在的漏洞、继而完善和改进税收法律规范.明确事先裁定的法律性质,可以为相关理论的建构及其制度的设计奠定基础.事先裁定能够促进税法适用的统一性和明确性,而有关法律解释的诸种方法,则可以证成事先裁定所具有的税法解释属性:事先裁定作为一种税法解释的工具,是税务机关行使税收征管权的具体体现.在税法规范缺失或不尽明晰的情况下,税务部门可能会就复杂事实的适用创制更加具体细致的规范.因此,明确事先裁定具有税法解释的属性,是构建税收事先裁定制度的重要理论基础.

摘要： 本文研究了以霍尔果斯经济开发区为代表的地方政府出台税收优惠政策造成的税收流失现象.结果 发现,我国目前地方税收优惠政策冗杂琐碎,且经常依托于本地的产业规划而设置,使税收优惠政策呈现出较大的地区差异性,并在一定程度上影响了区域市场公平竞争.为了有效克服此类政府失灵,本文以宏观调控法中的税收法定主义理念、市场规制法中的竞争中立理念、涉外经济法中的国民待遇理念作为重塑我国地方税收政策的三大指导理念,对当今诸多涉税优惠政策乱象进行有效制度回应.笔者认为,我国地方税收优惠政策治理,一方面,应依托于《税收规范性文件制定管理办法》,由政策制定机关开展税收规范性文件的清理工作;另一方面,应依托于《公平竞争审查制度实施细则(暂行)》,对地方税收优惠政策可能对公平竞争产生的负面影响开展评估和审查.

摘要： 随着我国税收法治进程的推进,地方税收立法权的配置成为一个紧迫的时代命题.地方税收立法权配置当以税收法定主义为前提,而对税收法定主义及授权立法的不同解读,导致学界对赋予地方税收立法权的必要性及可行路径争讼不已.在国家治理现代化及依宪治国的视角下,赋予地方税收立法权与税收法定主义之间的理论不洽适性可以得到有效化解.对中央、地方税收立法权进行法律意义上的划分,是国家治理现代化及依宪治国的必然要求,亦为税收法定主义的题中之义,而授权立法则为当前法制框架下实现地方税收立法权的可行路径.

摘要： 随着我国税收法治进程的推进,地方税收立法权的配置成为一个紧迫的时代命题。地方税收立法权配置当以税收法定主义为前提,而对税收法定主义及授权立法的不同解读,导致学界对赋予地方税收立法权的必要性及可行路径争讼不已。在国家治理现代化及依宪治国的视角下,赋予地方税收立法权与税收法定主义之间的理论不洽适性可以得到有效化解。对中央、地方税收立法权进行法律意义上的划分,是国家治理现代化及依宪治国的必然要求,亦为税收法定主义的题中之义,而授权立法则为当前法制框架下实现地方税收立法权的可行路径。

摘要： 依据税收法定主义,《个人所得税法》应当构建完善的所得认定规则体系,为各项收入类型的课税提供确定的适用规则.但现实中,立法者在面对所得认定的法律漏洞时,无法及时地制定补充性规则,不得不依赖于财税部门的自由裁量.由于立法并未规定所得认定时应考虑的因素,财税部门的自由裁量缺乏制约,进退失据.检讨美国的立法经验可知,认定所得时除应考虑纳税人的经济负担能力是否增加外,还应当考量其他非经济性的正当因素.因此,我国立法的完善应当明确所得认定时的其他正当因素,为行政裁量提供相对确定的指引,同时采用标准性规则的形式将所得引入立法,并结合规范性规则建构双层规范体系,以最大程度地实现对所得认定实践的立法控制.

摘要： 当下我国市场经济行为越发自由开放,市场经济活动中的各项安排越来越灵活,逐渐出现了超出税法范围的案例,在一定程度上影响了课税的公平.为了不违背了税收法定主义的原则,又为了促进我国税法的进一步完善,推动市场经济活动及征税活动的正常进行,所以有必要建立起税法续造与税收法定主义的实现机制,以此保障征税公平客观.

摘要： 税收之债理论起源于1919年的德国,迄今已在世界上主要发达国家得以继受、发展;其本质就是以契约的形式来规范国家与公民之间的税收关系,是公民与国家法律地位平等的体现.从理论上讲,税收法律关系应该能够构成债务关系;因此作为一门学问,税法应该以“税收债务”为中心来加以体系化.从保证国家收入的角度来说,税收债务关系说和税收权力关系说并没有实质性的分歧.但是在民主、法治发展与纳税人权利日益受到重视的今天,税收债务关系说无疑更具有进步的意义.

摘要： 税收,是一个国家的发展之本.一个国家想要发展,就不能离开财政的大力支持.只有一个国家保持了财政的平衡,才能有充足的资金发展军备、保证人们生活的正常进行.而现代社会,税收法定主义已经成为税法的基本原则.无论是哪一个国家,基本上都会采用税收法定原则,我国也不例外.但是现在,我国现行的税法之中却存在着很多问题,不能与税收法定原则相适应.对我国税收也有着十分不利的影响.

摘要： 税收调控中行政立法的涌现与税收法定原则的冲突,构成了税收法定主义的时代困惑.这种困惑的理论根源,在于作为税收法定主义理论基础的个人主义扣分权制衡理论的动摇与变革.解开困惑的方法,在于重新界定立法机关与行政机关在税收调控中的作用以及法律与行政立法在税收调控中的关系.而无论是基于"公共利益与个人权利之协调",抑或"有效政府和权力制约之平衡",都必须强调法律对税收调控中行政立法的控制以及立法机关对税收调控中重要事项的决定权,这也是对税收法定主义理论内涵的新发展.

摘要： 税收法定主义是税法至为重要的基本原则，是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的具体体现，对于保障人权，维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。税收法定主义原则是确定国家征税和公民纳税义务的根本原则，其宗旨在于保障公民的财产权利及其社会、经济活动顺利开展。将公民财富无偿转归国家所有这一重要事项以法律形式加以明确界定，使之规范化并具有可预测性和稳定性。正确认识“税收法定主义”原则，对于落实国家税务总局关于“依法行政，依法治税”工作的指示精神，树立税收法定主义理念，加强依法治税工程建设，全面推行税收执法责任制，具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。本文介绍税收法定主义，并对我国税收法定主义之缺失及实现做一综述。

摘要： 2007年5月30日财政部突然大幅提高印花税,导致股市遭受重创,也给人们带来了很多思索.财政部不恰当地使用税收手段调整股市,凸显了税收法定主义在当下中国阙失所造成的严重后果.我们认为,对于一个试图加入法治国家行列的国度而言,当私有财产权的合法性得到确认以后,如何合理合法地“剥夺”私有财产——进行税收就变得极为重要,特别是当税收成为国家最为重要的财政收入来源时.毫无疑问,不符合税收法定主义的课税行为不但是对公民财产权的严重侵犯,而且可能会使实现法治的梦想最终落空.在此意义上,行政法学应当关注因税收而引发的种种法治问题并作出自己应有的贡献.

摘要： 由于缺乏法律的规范与约束,中国税收优惠政策泛滥,亟需清理与规范.税收优惠政策的规范化要以税收法定主义为基调,以法律为基本框架进行.在规范中央层面的税收优惠政策时,应当重点清理中央财税主管部门出台的税收优惠政策,在规范地方层面的税收优惠政策时,可以考虑授权地方人大在一定范围内制定符合本区域实际情况的税收优惠地方性法规.清理与规范税收优惠政策,应该确保政府诚信,尊重税收优惠政策享受者的信赖利益,不能进行清理工作上的一刀切,但也要为信赖利益保护设立边界,以免破坏财税制度的统一,损害其他纳税人的合法利益.要完善现有税收优惠制度,就要让税收优惠政策制定权回归全国人大及其常委会,同时兼顾地方利益与实际需求.

摘要： 本发明涉及身份证件管理技术领域，具体涉及一种基于电子法定身份证件网络映射证件的网络法定身份管理系统。本发明提供的一种基于电子法定身份证件网络映射证件的网络法定身份管理系统，包括交互进行信息传送和验证的网络映射证件签发机构、网络映射证件验证机构、网络业务系统和网络映射证件持有人。本发明解决了未搭载个人数字证书的电子法定身份证件无法直接应用于网络法定身份管理的技术难题，相对于目前市面上现有依托人口信息库衍生的形形色色的网络身份认证方式，解决了法定身份认证“实名即实人”问题，有效避免了人工因素造成的主观和非主观失误问题。

摘要： 提供了用于无共享分布计算系统的法定个数的处理器组和因此引起的恢复过程的动态重配置。处理器组的每个处理器包括一个代号和成员处理器列表，它们参与导致它的代号的提交处理。恢复处理包括交换处理器的代号和处理器列表，用来传播处理器法定个数组的当前状态给至少一个现在成为可用的处理器。也描述了决定用来基于法定个数的分布计算系统的操作的不严格法定个数。

摘要： 用于访问控制的方法和系统涉及动态地控制对运行能量计中的认证特征和能量计中的非认证特征的固件的访问。该访问可基于能量计中运行的认证特征与非认证特征之间的分叉，该分叉位于以下中的一者或多者上：单个微控制器或一组不同的微控制器。

摘要： 本发明涉及身份证件管理技术领域，具体涉及一种基于电子法定身份证件网络映射证件的网络法定身份管理系统。本发明提供的一种基于电子法定身份证件网络映射证件的网络法定身份管理系统，包括交互进行信息传送和验证的网络映射证件签发机构、网络映射证件验证机构、网络业务系统和网络映射证件持有人。本发明解决了未搭载个人数字证书的电子法定身份证件无法直接应用于网络法定身份管理的技术难题，相对于目前市面上现有依托人口信息库衍生的形形色色的网络身份认证方式，解决了法定身份认证“实名即实人”问题，有效避免了人工因素造成的主观和非主观失误问题。

摘要： 提供了用于无共享分布计算系统的法定个数的处理器组和因此引起的恢复过程的动态重配置。处理器组的每个处理器包括一个代号和成员处理器列表,它们参与导致它的代号的提交处理。恢复处理包括交换处理器的代号和处理器列表,用来传播处理器法定个数组的当前状态给至少一个现在成为可用的处理器。也描述了决定用来基于法定个数的分布计算系统的操作的不严格法定个数。

摘要： 本发明涉及运输载具预警装置技术领域，公开了基于税收代征及税收共治的运输载具在途智能预警装置，包括箱体；箱盖；电子锁；压板组件，压板组件沿箱体内移动，压板组件将箱体内部分为两部分，压板组件包括压板和调距组件，调距组件调节压板的间距；伸缩组件，伸缩组件穿过调距组件和箱盖；若干隔板，隔板与箱体内侧滑动连接，隔板用于文件的分类存放；微控制器、报警器和计时器，计时器，记录税收代征文件录入图像信息的时间与该文件需要上缴的时间差，时间差小于一定值时、微控制器控制报警器进行预警；本发明便于税收代征文件的分类存放，可对文件自动整平；上缴时间智能预警提醒，保证文件按时上缴。

摘要： 本发明涉及通过使用可配置模板、应用指定的税收规则来对交易确定税收的方法和装置。在图1中，系统(100)接收一个交易并应用规则(142)检查一个模板。它还还检查属性集(405)并通过确定一组条件(908)来确定结果。

摘要： 本发明提供一种提高税收征管数据质量的税收会计稽核方法，该方法是通过设置通用校验关系和特殊校验关系，对各项税收收入的应征、征收、减免、提退、欠缴、上解和入库等运动过程及影响税收会计核算的其他有关事项进行梳理，将不符数据自动检索出来，以提高税收会计稽核工作的效率和质量，从而达到提高税收征管数据质量的目的。同时该方法依据稽核结果自动生成考核结果，以考核为手段，达到不断提高工作质量和效率的目的。

摘要： 在图1中，系统(100)接收一个交易并应用规则(142)检查一个模板。它还检查属性集(405)并通过确定一组条件(908)来确定结果。

摘要： 本发明属于防锈纸的理化检验技术领域，公开了一种防锈纸中苯甲酸及其盐类和苯并三氮唑的高效液相色谱法定量分析方法，包括如下步骤：制备待测样品溶液；配制混合标准工作液，得到多个不同浓度的混合标准工作液；精密吸取多个不同浓度的混合标准工作液，进行高效液相色谱测定，根据标准工作液的浓度和标准工作液的特征吸收峰面积，建立标准工作液的浓度与标准工作液的特征吸收峰面积的关系函数；对待测样品溶液进行多次高效液相色谱测定，获得特征吸收峰面积，带入关系函数进行计算并取平均值。本发明的方法能够快速地同时检测出防锈纸中苯甲酸及其盐类和苯并三氮唑的含量，样品处理简单，回收率和灵敏度高。