反避税

摘要： 数字经济发展为数字企业国际避税提供了新"契机",但大量存在的国际避税行为不仅造成东道国严重的税收流失,而且对国际税收公平原则形成严峻挑战.文章以亚马逊公司避税案为例,分析数字企业的国际避税动机、行为后果,阐释数字服务税的国际发展动态,并探讨我国应对数字企业国际避税的措施.一是基于税收法定原则积极推进数字经济立法;二是创新数字经济下的税收征管与治理模式;三是加强税收协同治理并形成税收共治格局;四是加强国际反避税合作,以最大限度维护我国税收主权和国家利益.

摘要： 我国家族信托所得税制在现行信托基础法律关系下,存在着重复征税和反避税措施不足两个制度障碍,制约了行业发展。英国、美国、新加坡作为英美法系家族信托发展较为繁荣的代表国家,始终坚持实质课税原则。英国确认家族信托作为独立的纳税主体,概括承担纳税义务,并赋予受益人享有重复纳税返还请求权。美国视家族信托为“管道实体”,由信托和受益人承担纳税义务,并在课税阶段进行“分配扣除”。新加坡以多样化的税收优惠促进家族信托发展,同时积极推动建立避免双重征税的国际网络。日本、瑞士作为引进信托制度较早的大陆法系国家,尽力完善配套制度,简化课税流程。日本采用信托导管原则,由受益人负有最终纳税义务,免除各类形式纳税。瑞士将信托作为一种财务手段,以低税率吸引国际家族信托。对我国来说,可借鉴的国际监管经验有:在税制设计上,坚决贯彻实质课税原则;在课税管理上,确认受托人第一纳税主体地位;在反避税问题上,积极推动制度对接国际化;在税收优惠上,多层次促进产业发展。

摘要： 随着互联网技术和线上购物模式的不断发展成熟,跨境电子商务在国民经济中扮演的角色愈发重要。然而,由于电子商务本身的特点以及电子商务领域的税收法律体系还不够完善,原有的税收征管体系已经不适用于跨境电商领域。跨境电子商务的国际避税问题日益突出,亟待解决。本文通过分析跨境电子商务具有的特征以及其进行国际避税的方式,在此基础上从国内与国际两个角度提出我国应对跨境电商国际避税问题的建议。

摘要： 兜底条款这一立法技术与税收法定原则并非绝然对立。我国税收法律文本中兜底条款俯拾即是,以法条功能为依据,其大致可分为税目分类型、裁量适用型和法条授权型三种,旨在确保课税要素分类的开放性、税务行政裁量的灵活性和特别税收措施立法的授权性。在全面落实税收法定原则的进程中,各类兜底条款走向消亡、扩张和规范的不同命途,亦带来个人应税所得范围的封闭僵化、个税反避税裁量适用的基准缺失和税收优惠补充立法的控权乏力等问题。基于不同类型兜底条款的功能机理,应坚持税收形式与实质法定相结合的进路,为税法兜底条款的合理设计与适用提供价值和方法指引。从课税要素法定原则思考,税目分类型兜底条款应当谨慎、规范设置,有必要重新审视所得税法上所得分类兜底规定的设置议题;从行政裁量正义原理出发,裁量适用型兜底条款应当补充细化操作规则、限缩监督裁量权力,构建个税反避税兜底条款的解释和司法审查机制;从现代税收调控功能切入,法条授权型兜底条款具有正当性,但必须遵循授权法治逻辑,建立健全人大授权、监督税收行政立法的实体规范和程序机制。

摘要： 借壳上市中借壳公司对其清壳前的经营亏损进行结转不符合经济实质一致性原则,对重视实质理性的税法提出了严峻的挑战。《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和一般反避税规则无法将该行为纳入规制范围,为借壳上市中的亏损结转提供了避税空间。基于此,本文以亏损递延条款的法理基础为逻辑起点,严格贯彻经济实质一致性原则,在探讨借壳上市企业亏损结转实践与避税属性的基础上,分析借壳上市企业亏损结转的实定法适用局限,并提出强化借壳上市企业亏损结转反避税措施的正当性以及规范借壳上市企业亏损结转的四个路径。

摘要： 实质课税原则能够有效纠正税收法定原则的缺点以及大力规制避税行为。实质课税原则的适用,既涉及理论层面,也涉及税收征管的实践层面。通过分析实质课税原则的理论基础,探讨实质课税原则在我国税收征管中的适用现状,进而分析在税收征管实践中存在的实质课税原则个别条款缺失、实质课税原则在我国税法体系中效力层级低、外部监督缺乏独立性和有效性等问题,最后提出在我国税收征管中完善实质课税原则的相关建议。

摘要： 随着我国经济发展进入快车道,越来越多的跨境关联交易产生,不可避免地带来以转让定价为主要方法的避税问题。在跨境交易中,逃避税收会使我国税收利益受到严重损害,针对这一问题,需要相应的税收管理机制同步跟进,不断完善我国的税收征管体系。本文主要对我国跨境关联交易中转让定价的税收管理问题展开研究,并提出相关建议。

摘要： 在如今信息导向的全球化时代,无形资产成为转让定价问题的实质部分,其重要性和课税问题往往因其固有特性而受到损害。中国作为发展中国家的领军国家,不仅需要加强研究并及时修正国家避税问题,还有义务在原先的转让定价政策上更新升级,在国际政策制定中做出贡献。首先,本文在BEPS行动计划大背景下,从多国环境下的避税原因及影响入手,阐述了无形资产转让定价中的特征、原则与方法选择。其次,从中国国情及新冠疫情入手,发现中国无形资产转让定价中存在的各种疏漏,分析我国无形资产转让定价现状。最后,提出相应的建议及措施,以供参考。

摘要： 随着经济形势高速变化,互联网技术介入到社会发展变化当中,推动社会发展方式的进步,伴随而来的却是新方式新变化的监管难度不断上升。以税收为例,由于信息不对称等原因,为企业避税提供便利的动机和条件,最终造成国家税收流失,不利于社会发展。本文以国内企业和国际企业避税为案例,探究在新经济下的避税现象,分析避税原因,并提出相应的反避税措施。

摘要： 跨国公司的国际避税与主权国的反避税行动一直处于博弈之中,税基侵蚀和利润转移已然成为当下主权国全球治理的议题之一。BEPS1.0时代,我国以税基共建、利润共享的税收理念为导向,在国内层面积极完善反避税措施,在国际层面积极参与搭建国际税收情报交换信息共享平台,积极规制BEPS1.0时代凸显的国际避税行为。而在BEPS2.0时代,我国原有的反避税措施面临挑战,有必要解读BEPS2.0时代“双支柱”国际税改框架,从而以BEPS1.0时代的反避税措施为抓手,为我国应对BEPS2.0时代“双支柱”的国际税改寻求应对之策。

摘要： 新《企业所得税法》于2008年1月1日正式实施了.新法为中外企业在中国市场上平等竞争奠定了坚实的税法基础,为我国市场经济的健康发展提供了充分的制度保障.本文就特别纳税调整与反避税进行了探讨，并分析了贯彻特别纳税调整推进反避税的重要性和必要性，归纳当前企业避税的形式，同时总结了充分利用“特别纳税调整”加强反避税的途径。

摘要： 本文介绍了台商赴内地投资涉及的主要租税制度，指出根据我国的税务理论和实践，减少税负的行为可分为节税(Tax Savings ) ,避税( Tax Avoidance)和逃税(Tax evasion)三大类。简述了台商在内地的投资形态与税务规划，通过两部分进行探讨，一是投资形式，二是台商在祖国大陆的组织型态选择。

摘要： 税收与会计产生的历史背景不同。如何观察和处理税收与会计之间的关系,如何建立有效的税会协调机制,一直是财税界试图破解的疑谜. 税会关系模式及协调机制问题是中国会计与税收改革中的关键问题,带有明显的中国特色倾向。本文通过分析会计与税收的彼此影响,从多维视角考察了历史演进中纠缠不清的税会关系模式,深入揭示并评价了税收与会计之间呈现出的三个不同层面的微妙关系--相互依存的适度分离、走势趋同、深层协作的多元化状态。文章认为,基于错综复杂的税会关系模式,税会协调的博弈过程将是深入而持久的。针对税会关系模式呈现出分离、趋同、协作的三个特征,税会协调也应该围绕分离、趋同、协作这三个层面展开。为了提高税会协调的有效性,基于税会关系模式的研究,我们以结论的形式给出了一个关于税会协调机制的分析框架,试图从制度层面促进税会协调模式的建立。

摘要： 税收与会计产生的历史背景不同。如何观察和处理税收与会计之间的关系,如何建立有效的税会协调机制,一直是财税界试图破解的疑谜. 税会关系模式及协调机制问题是中国会计与税收改革中的关键问题,带有明显的中国特色倾向。本文通过分析会计与税收的彼此影响,从多维视角考察了历史演进中纠缠不清的税会关系模式,深入揭示并评价了税收与会计之间呈现出的三个不同层面的微妙关系--相互依存的适度分离、走势趋同、深层协作的多元化状态。文章认为,基于错综复杂的税会关系模式,税会协调的博弈过程将是深入而持久的。针对税会关系模式呈现出分离、趋同、协作的三个特征,税会协调也应该围绕分离、趋同、协作这三个层面展开。为了提高税会协调的有效性,基于税会关系模式的研究,我们以结论的形式给出了一个关于税会协调机制的分析框架,试图从制度层面促进税会协调模式的建立。

摘要： 税收与会计产生的历史背景不同。如何观察和处理税收与会计之间的关系,如何建立有效的税会协调机制,一直是财税界试图破解的疑谜. 税会关系模式及协调机制问题是中国会计与税收改革中的关键问题,带有明显的中国特色倾向。本文通过分析会计与税收的彼此影响,从多维视角考察了历史演进中纠缠不清的税会关系模式,深入揭示并评价了税收与会计之间呈现出的三个不同层面的微妙关系--相互依存的适度分离、走势趋同、深层协作的多元化状态。文章认为,基于错综复杂的税会关系模式,税会协调的博弈过程将是深入而持久的。针对税会关系模式呈现出分离、趋同、协作的三个特征,税会协调也应该围绕分离、趋同、协作这三个层面展开。为了提高税会协调的有效性,基于税会关系模式的研究,我们以结论的形式给出了一个关于税会协调机制的分析框架,试图从制度层面促进税会协调模式的建立。

摘要： 税收与会计产生的历史背景不同。如何观察和处理税收与会计之间的关系,如何建立有效的税会协调机制,一直是财税界试图破解的疑谜. 税会关系模式及协调机制问题是中国会计与税收改革中的关键问题,带有明显的中国特色倾向。本文通过分析会计与税收的彼此影响,从多维视角考察了历史演进中纠缠不清的税会关系模式,深入揭示并评价了税收与会计之间呈现出的三个不同层面的微妙关系--相互依存的适度分离、走势趋同、深层协作的多元化状态。文章认为,基于错综复杂的税会关系模式,税会协调的博弈过程将是深入而持久的。针对税会关系模式呈现出分离、趋同、协作的三个特征,税会协调也应该围绕分离、趋同、协作这三个层面展开。为了提高税会协调的有效性,基于税会关系模式的研究,我们以结论的形式给出了一个关于税会协调机制的分析框架,试图从制度层面促进税会协调模式的建立。

摘要： 税收与会计产生的历史背景不同。如何观察和处理税收与会计之间的关系,如何建立有效的税会协调机制,一直是财税界试图破解的疑谜. 税会关系模式及协调机制问题是中国会计与税收改革中的关键问题,带有明显的中国特色倾向。本文通过分析会计与税收的彼此影响,从多维视角考察了历史演进中纠缠不清的税会关系模式,深入揭示并评价了税收与会计之间呈现出的三个不同层面的微妙关系--相互依存的适度分离、走势趋同、深层协作的多元化状态。文章认为,基于错综复杂的税会关系模式,税会协调的博弈过程将是深入而持久的。针对税会关系模式呈现出分离、趋同、协作的三个特征,税会协调也应该围绕分离、趋同、协作这三个层面展开。为了提高税会协调的有效性,基于税会关系模式的研究,我们以结论的形式给出了一个关于税会协调机制的分析框架,试图从制度层面促进税会协调模式的建立。

摘要： 税收与会计产生的历史背景不同。如何观察和处理税收与会计之间的关系,如何建立有效的税会协调机制,一直是财税界试图破解的疑谜. 税会关系模式及协调机制问题是中国会计与税收改革中的关键问题,带有明显的中国特色倾向。本文通过分析会计与税收的彼此影响,从多维视角考察了历史演进中纠缠不清的税会关系模式,深入揭示并评价了税收与会计之间呈现出的三个不同层面的微妙关系--相互依存的适度分离、走势趋同、深层协作的多元化状态。文章认为,基于错综复杂的税会关系模式,税会协调的博弈过程将是深入而持久的。针对税会关系模式呈现出分离、趋同、协作的三个特征,税会协调也应该围绕分离、趋同、协作这三个层面展开。为了提高税会协调的有效性,基于税会关系模式的研究,我们以结论的形式给出了一个关于税会协调机制的分析框架,试图从制度层面促进税会协调模式的建立。