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第八届海峡两岸会计与管理学术研讨会

第八届海峡两岸会计与管理学术研讨会

  • 召开年：2004
  • 召开地：武汉
  • 出版时间： 2004-06-28

主办单位：中南财经政法大学

会议文集：第八届海峡两岸会计与管理学术研讨会论文集

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  • 摘要：会计国际化是个由来已久的老话题，历经几十年的风风雨雨，终于在新世纪之初，走进了一个崭新的阶段——全球会计准则。在全球范围内制定和实施单一且高质量的会计标准，是经济全球化的必然要求和会计国际化的最高境界与最终归宿，不仅为各国财务信息提供者和使用者所期盼，更为各国证券监管机构所向往。本文分析了各国会计标准的多样性和差异性，简述了会计标准差异对上市公司的实际影响，介绍了会计标准差异对经济全球化进程的负面效应，并就全球范围内IAS/IFRS的采纳和运用情况进行浅谈。
  • 摘要：本文利用交易费用理论分析了会计准则产生的原因，并在此基础上分析了会计准则在资本市场上的功能与作用。同时从经济学的角度对会计准则的制定模式与会计国际化等相关问题进行了探讨。
  • 摘要：会计准则在确保会计信息的真实性方面扮演着至观重要的角色，但不同的准则制定模式在这方面发挥作用的方式却是不同的。在会计造假及其引发的会计信任危机成为全球关注焦点的情况下，有必要重新认识会计准则的真实性问题和会计准则的制定模式。笔者认为，会计信息的真实性可以分为两个层次：较低层次的会计信息真实性是指，如果会计系统生成会计信息的过程能严格按照会计规范的要求，那么这种经过加工的信息就是真实性的。这是人们通常所说的“合法合规性”；较高层次的会计信息真实性则指，如果会计人员在会计规范的原则约束下，运用恰当的专业判断，选用较合适的具体会计处理方法生成会计信息，则这种会计信息能“如实反映”经济事项的本质，这样的信息就是真实的。本文以为，会计准则的两种主要制定模式，即以FASB为代表的规则基础(Rule-based)准则制定模式和以IASB为代表的原则基础(Principle-based)准则制定模式，与上述两种会计信息真实性的认识是有着内在对应关系的。本文将结合对会计信息真实性的认识，重新思考会计准则的制定模式问题，并对中国大陆的会计准则制定问题提出几点思考。
  • 摘要：市场经济的核心问题是产权的界定、安排、交易与保护，其中最为基础的问题是产权的计量问题。平等、公平、等价、自愿、诚信代表了产权制度的五项根本要求；资源配制、激励、外部性内部化是产权的三项基本功能。公允价值计量不仅体现了产权制度的根本要求，而且有助于产权制度的改进及产权功能的实现。
  • 摘要：公允价值计量是制度的公允性标准和经济学价值观念引入会计学的产物。一方面，它是制度公允性在会计计量属性上的具体体现。会计规范具有经济后果，表现为会计报告对企业、政府、工会、投资人、债权人决策行为产生影响，会计规范的制定过程演变成了一种政治程序或政治博弈。公允性标准实质上是各利益集团博弈均衡的结果。由于会计计量是会计的核心职能，会计规范的公允性最终需要通过会计计量属性的选择和信息的披露来实现。公允价值正是能够满足公允性要求的一种理想的计量属性。另一方面，公允价值的出现也是现代会计计量以价值取代传统会计强调成本的结果。随着社会经济的发展，历史成本计量属性的相关性缺陷越来越突出。而价值计量则成为能够满足人们信息需求的最相关的计量属性，经济学的价值概念逐渐被会计学领域所重视。在当代西方经济学中，价值理论的重心已经由价值论转向价格论，市场价格的形成成为经济学研究的重要内容。虽然到目前为止，会计学的价值概念与经济学价值概念仍然存在较大的差异，但是，会计计量由原始购置成本转向现时市场价值的趋势已经显见。因此，公允价值的出现是必然的，不应回避公允价值，而应采取积极稳妥的步骤予以推行。
  • 摘要：证券市场是资本市场经济的重要组成部分。作为资源配置的重要工具。证券市场在当今世界经济中发挥着举足轻重的作用，分析证券市场的本质，研究它与会计的关系，对揭示当今证券市场运行规律，解决证券市场存在的矛盾与问题有着重大的意义。rn 第一部分是证券市场的产权特征研究，通过对股份制和证券的分析，得出了证券市场本质上是一个产权交易的场所，证券市场的价值运动本质上是一种产权运动的结论。第二部分是对会计目标的研究。本文认为会计是产权的维护者，无论是在自然经济、商品经济，还是在现代市场经济中都发挥着无法替代的作用。会计的目标是向产权人报告资源经营者的受托责任和向使用者提供决策有用的信息。会计的本质是一项对产权经济具有基础性控制功能与社会性意义的管理活动。而这一本质在证券市场中体现得尤其充分。第三部分研究证券市场与会计的关系。证券市场与会计相互影响、相互促进，对于会计来说，证券市场提供了更广阔的舞台，更富挑战性任务和不断发展的动力，而对于证券市场来讲，会计作为产权维护者，在建立和维护证券市场的完整性方面作用显著。综观世界各地金融危机，虽然原因很多，但缺乏可信的财务报表信息，产权特别是投资者的权益没有得到有效保护是其根源。第四部分提出了促进证券市场和会计发展的建议。
  • 摘要：Many companies use human capital as a critical source to gain their competitive advantages．To select human capital that matches their strategic goals，it must beidentified,invested and maintained．This paper first defines and classifies company's hu-man capital in line with a theoretical framework we provided，identify the variables of hu-man resource accounting，and sort out company's human capital investments according to cost development stages in human resources．Finally,we use corporate strategic goals as a guidance of company's human capital selection．
  • 摘要：从当前人们关于公司治理结构对审计独立性的影响分析中可以看出，不同的制度安排，尤其是不同的企业内部治理结构，将导致审计师不同的行为倾向，目前中国大陆审计事业面临许多困难，其中最根本的原因是审计的独立性出了问题，审计独立性得以保持的关键问题在于进行有效的公司治理结构安排。本文将结合中国大陆实际，分析企业体制改革对审计独立性的影响，并提出强化审计独立性的对策和建议。
  • 摘要：现行政府审计体制自1983年恢复建设以来，推动中国大陆审计事业取得了全面发展，为大陆经济改革和社会进步做出了巨大贡献。但随着审计环境的变化，现行政府审计体制在许多方面都阻碍了审计机关职能的行使，因此，必须将其加以改进和完善，以保障经济持续健康发展。中国大陆现行审计体制属于行政型模式，审计机关实行双重领导体制，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。现行审计体制主要存在以下问题：一是审计机关很难独立、客观、公正地实行“同级审”；二是审计机关处在政府与人大利益冲突的夹缝中，难以有效开展审计工作；三是主管部门权责不明晰，双重领导体制的理想状态很难实现；四是审计资源配置不合理。针对这些问题，本文提出了长远的改革措施扣近期的改良建议。
  • 摘要：中国大陆注册会计师职业行为准则主要由《基本准则》和《指导意见》构成。但是《基本准则》未能区分一般原则与具体规则，两个规范本身相互之间不成体系，内容上重复较多，科学性不强等等。因此，笔者建议，将中国大陆注册会计师职业行为准则划分为能指明注册会计师理想行为标准的基本原则与规定注册会计师最低行为标准的行为规则两大层次，前者主要包括责任、公众利益、正直、客观等，后者主要是对现有《指导意见》的具体完善。
  • 摘要：审计是确保社会经济秩序得以维护和受托责任履行的一种社会控制与协调机制，是社会机制运行的一种制度安排。企业具有社会性质，其生存与发展涉及到道德活动，相应地就应该承担道德责任，因此，企业道德属于审计制度安排下控制与协调的内容。在目前企业道德观念缺乏和道德弱化的现实情况下对企业道德行为予以监督与评价显得尤为迫切。本文从企业承担道德责任出发，分析了企业道德的审计主体、客体、方法以及审计程序等，并对企业道德评价的原则和内容进行阐述，为企业道德审计提供基本思路和框架。
  • 摘要：虽然人们对新经济的内涵有不同理解，但不可否认的是，新经济时代已经来临，变化正在我们身边发生。新经济的两个显著特征是以知识为基础及以创新为灵魂。这就给企业管理者带来一个问题，即如何在“人本管理”的基础上确保创新精神的发挥，同时又能够进行适当的控制，以避免不好的意外情况出现。创新与控制并非是互斥的，而是相辅相成的。内部控制是企业管理控制的基础。内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分。内部会计控制在中国大陆的现状是：一方面，政府对其极为重视，财政部已经并将陆续发布一系列内部会计控制规范，以指导企业建立健全并实施内部会计控制制度；另一方面，大多数企业在充分发挥内部会计控制作用方面都不同程度地存在一定差距。从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看，企业内部会计控制失效给企业带来了不良影响和无法弥补的经济损失，造成了严重的后果。分析原因后，结合新经济的特点，本文对企业内部会计控制制度的建立健全提出了几点建议：一是加强宣传教育，让企业的全体人员都认识到内部会计控制的重要性；二是保证内部会计控制制度的切实实施；三是适应新经济的要求，在迅速变化的环境中，对内部会计控制制度进行适时的检查更新，这包括内部会计控制制度的内容、重点、方式等方面。
  • 摘要：本研究以中国台湾地区农民银行为个案研究对象，用田野研究法及问卷法，采用Mahoney(1963，1965)及Otley(1978)等多位学者有关“管理控制制度”、“工作压力”及“管理绩效”之量表来源进行问卷设计，对中国农民银行之经、副理级以上之员工进行问卷调查，希冀探究公营银行民营化解除法令不必要束缚后，其在管理控制制度上，包括计划程序、控制程序、绩效衡量评估及工作压力上。与民营化前有无显著改善，并将此研究结果提供给未来即将民营化之政府单位施政及金融同业制定相关策略之参考。
  • 摘要：境内外探讨员工分红入股对生产力及经营绩效之研究结果并不一致。境外大多实证结果显示员工分红入股制度有助于提升生产力，但台湾地区研究结果却显示员工分红入股制度无法提升生产力，然对经营绩效影响的研究更少，且研究结果也不一致。过去研究大多以“投入-产出”模式探讨绩效，对过程视为黑箱，且未虑及政策施行对绩效存有延迟效应，本研究系以“投入-过程-产出”模式分析研究经费与员工分红入股对公司中期绩效之影响，而绩效衡量包括会计账面价值与市场价值。为能有效观察这些复杂和动态过程，本研究系以系统动态学为研究方法论，以研发人力成长过程为主要探讨对象，透过Porter与Lawler(1967)之期望理论，整合“努力-绩效-报酬”的概念，建构研发经费对产品扩散影响模式，藉以分析不同研发投入和员工分红入股政策对公司绩效之影响。研究结果显示：(1)企业透过增加研发经费方式，会明显提高产品扩散程度；(2)不论员工分红以现金或股票之形式发放，对公司短期绩效影响并无太大之差异，但现金红利政策对公司之中期绩效有正面之影响。
  • 摘要：在美国等国家或地区陆续爆发公司财务危机后，主管机关及投资人逐渐意识到公司治理机制(Corporate Governance)，实为健全资本市场的关键因素。中国台湾地区亦于2001年修正公司法，强调董事会的独立性，以强化上市公司的公司治理机制。然公司治理的优劣是否确实会影响到公司价值评估，相关的实证研究仍嫌不足。因此本研究拟就上市公司之公司治理进行评估。之后再探讨公司治理与公司价值评估之间的关系。rn 研究中采用2000年到2002年之439家上市公司为样本，以董监事组成、股权结构、管理形态及董监质押三个构面来为公司治理评分，结合Ohlson模式，以验证公司治理与公司价值之攸关性，研究结果发现：rn (1)公司治理与公司价值在2002年呈显著正向关联，盖因在2001年开始，各界开始重视公司治理，故在2002年效益才显现，对股价具有攸关性。rn (2)电子产业之模式其解释力明显高过传统产业，且在两个产业之下，公司治理变量在2001年及2002年皆呈显著正相关，显示电子产业之公司治理优于传统产业。rn (3)以2002年之样本，加入独立董监的虚拟(dummy)变量后，来探讨独立董监是否会对公司价值造成影响。结果显示，在加入独立董监变量后，公司治理变量仍呈显著正向关联，但独立董监变量的影响则不显著。
  • 摘要：本文依据企业所有权是一个状态依存变量的观点，延伸出企业财权作为企业所有权的核心内容也应该具有状态依存性，这种状态依存性导致了每一种状态下企业应该选择对应的财务目标为企业财权的拥有者服务，即分别应以股东财富最大化、债权人损失最小化以及员工损失最小化作为企业的财务目标。本文最后还从现代期权理论的角度佐证了这一动态目标集的合理性。
  • 摘要：本文主要探讨证券分析师在财务预测中所扮演的角色。美国存在一个相当庞大的证券分析师协会AIMR，其会员在股市中扮演相当重要的角色，亦提供财务预测供投资者在证券交易市场进行投资决策。其次，美国投资者往往可以从First Call公司取得及时的财务预测信息，显然，证券分析师在财务预测中，应扮演适当的角色。综观中国台湾地区证券市场，财务预测信息主要来自证券主管机关强制的强制性预测，其中包括强制性预测更新信息。本文根据财务预测本身的信息与基本经济意义，分析中国台湾地区财务预测信息体系的合理性，并进一步提供相关建议。本文认为，中国台湾地区财务预测信息体系申应有效区别发行市场与交易市场的财务预测，有效利用证券分析师的角色与功能，强化中国台湾地区财务预测信息体系。只要能够透过证券分析师有效建立财务预测信息体系，才能有效创造证券发行市场与交易市场的信息效率性。其中，证券分析师间必须存在自律精神、道德规范与专业行为准则。
  • 摘要：在中国大陆，股份回购作为企业资产重组和优化配置的又一创新举措，已逐渐为部分股份公司所采用，但是相应的法规建设和政策环境却明显滞后，使股份回购的实施具有较大的风险和不确定性。正确认识股份回购对中国大陆资本市场的积极影响和消极作用，“与时俱进”，构建合理有效的法律框架，规范引导公司的股份回购行为，成为当前亟待解决的重要课题。
  • 摘要：本文首先分析了“A记分”法用于中国大陆上市公司财务困境预测分析需要解决的问题。然后采用归纳法提出了上市公司财务困境形成原因，在此基础上，采用定性统计方法建立了上市公司财务困境“A记分法”分析模型。
  • 摘要：本文就上市公司计提资产减值准备对其配股融资行为的影响进行了实证研究。实证结果显示，为保其配股资格，上市公司不同程度地利用了资产减值准备政策进行了盈余操纵。最后，本文对此提出了自己的建议和对策。
  • 摘要：股权融资结构是指公司的全部股权融资额中，股权融资的来源以及各种来源的股权资金的比例关系，包括股东身份结构与股权比例结构两方面的内容。关于公司治理，从治理主体上划分，可分为股东价值观和利益相关者价值观两种观点。股东价值观认为公司治理的中心在于确保股东的利益，因而股东在公司治理中具有绝对主导地位。利益相关者价值观认为公司治理研究的是包括股东在内的利益相关者之间的关系，以及规定他们之间关系的制度安排。相比而言，利益相关者价值观更为合理。股权融资的治理效应通过股东对公司的内部控制与外部接管来实现。不同的股权融资结构决定了不同的公司治理效率。rn 中国大陆上市公司的股权结构由于存在股权集中度过高、股东身份结构畸形、机构投资者发展滞后等一些缺陷，导致股权融资成为最廉价的融资方式，不但没有限制经营者对公司的控制，反而比债权融资更有利于经营者对公司的控制。为了发挥股权融资的治理效应，需要对上市公司的股权融资结构进行优化，其具体措施包括逐步减持国有股权、改革与完善国有股管理体制、适度发展国有法人相互持股等内容。
  • 摘要：We employ the newly developed ARDL-ECM-MAIC bounds test(Pesa-ran ,Shin and Smith ,2001 )testing for the exchange rate overshooting phenomenon in Tai-wan over 1986:01～2003:04. The ARDL approach is appropriate to test for the dynamicmodeling irrespective of whether the variables are I(0) or I(1). We find the evidencethat there do not exist a short- run overshooting phenomenon, which implies that no abnormal fluctuation of exchange rate in the presence of speculative bubble occurs duringthe sample period considered in Taiwan. The empirical finding also provides the evidence for no existence of a long - run relationship between exchange rate and macroeco-nomic variables( money supply, industrial production, interest rate, and inflation rate),which objects the Dornbusch's (1976) stick price model of monetary approach to exchange rate determination.
  • 摘要：本研究之主要目的包含：(1)消费者所重视的领队服务特性构面之探讨；(2)消费者对领队服务特性满意度之探讨；(3)与顾客满意度有直接影响关系的领队服务特性构面之探讨；(4)与顾客忠诚度有直接影响关系的领队服务特性构面之探讨；(5)旅游业中顾客满意度与顾客忠诚度间关系之探讨。研究结果发现，消费者所期望之领队服务特性构面为额外费用因素、行程协助因素及景点座位因素，且优异的领队服务品质，可提升顾客满意度及顾客忠诚度；此外，服务态度及价格方面的满意度与顾客忠诚度呈正相关，但消费者对领队服务在额外费用因素及行程协助因素两构面的满意度低。因此，旅游业应进行领队人员专业能力及服务品质的改善，针对消费者满意度低之领队服务特性构面，进行领队人员在职训练，并落实领队之服务绩效考核，进而提升消费者对领队服务及旅行社之满意度及顾客忠诚度。
  • 摘要：“安然-安达信”事件后，单一的CPA行业自律模式受到批判，美国政府通过立法和新设独立的机构加强了对CPA行业的行政监管。借鉴美国《SOX法案》的做法，财政部终止了CICPA对中国大陆CPA行业的委托行政管理职能，直接由财政部会计司、条法司和监督局行使。本文通过对英美注册会计师行业管理体制的演化的全面考察及对美国《SOX法案》主要内容的分析研究，提出行政监督和行业自律有机协调的重要性，以期为我们加强CPA管理提供可资借鉴的建议。
  • 摘要：自1988年中国注册会计师协会成立，经过近16年的发展，中国大陆注册会计师行业已形成政府行政监管、行业自我管理和会计师事务所内部控制三个层次的行业监管体系。但从近年来中国大陆证券市场发生的一系列注册会计师执业失败案件可以看出，行业监管体系自身及其运行仍存在较多问题。只有理顺政府部门监管头绪，摆正行业自我管理位置，充分发挥会计师事务所内部监管潜力，才能实现对CPA行业的有效监管。
  • 摘要：本文选取了2001年沪深两市一般行业共585家上市公司作为分析样本，对亏损公司与盈利公司在新四项减值准备上的会计政策选择差异，以及新四项减值准备、审计任期对注册会计师的审计意见类型的影响进行了实证研究。发现，亏损上市公司倾向于计提较高的新四项减值准备比例；注册会计师的审计意见能够揭示出公司这种盈余管理动机；过长的审计任期有损审计独立性。
  • 摘要：中国大陆企业财务评价指标体系的发展经历了以下阶段：考核重点为资金、成本、利润的“一五”时期的评价指标体系；《企业财务通则》规定的由资产负债率等8项指标构成的分别从偿债能力、营运能力和获利能力对企业经营业绩进行评价的指标体系；《企业效益评价指标体系(试行)》规定的销售利润率等10项指标构成的指标体系；国有资本金效绩评价指标体系。其发展显示：一方面，经营环境的变化是企业财务评价指标体系发生变化的重要原因，企业财务评价指标体系的设计必须根据环境的变化作出相应的调整；另一方面，指标具有导向性，各个时期的指标体系对相应阶段的经济发展产生了各自的影响。本文对当前财务指标体系的适用性进行了问卷调查，并对企业财务评价指标体系的改进进行了探讨。
  • 摘要：在评价事物的好坏时，人们经常自觉或不自觉地使用相对评价的方法，将评价对象与其他同类或竞争性事物进行比较，例如评价学生成绩使用排名制，评价企业绩效采用排行榜等。在经济领域中，相对绩效评价(RPE)有其特定含义、理论模型和使用条件。本文拟从理论基础和实际应用两方面对相对绩效评价进行探讨。rn 相对绩效评价是代理模型下的一个较强结论，指对代理人的绩效评价基于其相对于可比对象的相对绩效进行。Holmstrom(1979)的模型提出了著名的信息条件(Informativeness Condition)，为相对业绩指标的使用提供了理论基础。Banker和Datar(1989)建立的双信号模型为用竞争对手业绩作为评价本企业管理者业绩的标尺提供了理论基础。不少研究者对相对绩效评价进行了实证检验，考察其在实务中实际得以运用的程度。对RPE的实证检验结果不尽一致，在很大程度上要归因于RPE的使用并非零成本。rn 在中国大陆，RPE的理论分析和实证检验更是处于起步阶段。研究者一方面可以从理论建模角度，逐步放松与实际不符的假定，得出更接近现实从而对实践更有规范意义的结论；另一方面可以从实证角度，检验RPE运用的程度、范围、影响因素及后果等。
  • 摘要：20世纪80年代以后，为适应新的经济环境，西方发达国家的会计学者提出了许多创新的成本管理模式，如成本企画模式、作业成本管理模式、战略成本管理模式等，虽然这些模式各自的侧重点和方法手段不尽相同，但从成本管理模式的一般意义上分析，又有许多共性。本文研究的出发点是把成本管理模式看作是由多种元素构成的一个管理系统，从构成要素的角度对各种模式的创新性进行分析，从而揭示成本管理模式的发展趋势。
  • 摘要：自1997年至今，中国大陆共有16家上市公司实施管理层收购(MBO)，其资金来源主要是管理层占用上市公司资产、股权质押贷款、信托融资等，融资渠道失范，有碍MBO的顺利实施。为此，必须从修改相关法规、为MBO专门立法，优化管理层收购融资体制，规范MBO融资信息披露、加强监管等层面来根治社会各界十分关注而尚未妥善解决的MBO融资失范问题。
  • 摘要：员工持股计划(简称为ESOPs)是企业员工通过贷款购买、现金支付等方式拥有企业的股票，从而以劳动者和所有者的双重身份参与企业生产经营管理的一种制度。自20世纪50年代ESOPs在美国问世之后，持股计划已作为当今国际化的企业内部激励机制在欧美得到广泛实施。虽然随着全球证券市场的发展，与证券市场相关的股权激励模式(如股票期权制度等)引入员工持股并侧重于企业家和核心管理层，但随着知识经济时期高科技企业的蓬勃发展、公司内部治理结构理论和管理理论的不断完善，人们更加意识到，决定一个企业能否持续经营的关键因素来自整个企业成熟的所有权文化。世界各国的实践已经证明了激励公司最大多数普通员工的最主要方式不是股票期权，而是ESOPs计划，公司激励约束机制正向着面向大范围员工的ESOPs计划回归。80年代初，中国大陆一些企业开始采用集资入股的方式扩大再生产，这是中国大陆内部员工持股计划的雏形，随着现代企业制度改革的深入和经理人市场的逐步建立，富有中国大陆特色的员工持股计划与建立产权明晰的现代企业制度、解决历史遗留国有企业“所有者虚位”及国有股减持、解决与腐败相关的高昂代理成本以及保持低失业低通胀等现实问题密切结合，赋予了员工持股计划新的历史内容。
  • 摘要：本文采用多元回归分析方法，选择深圳证券交易所上市公司相邻两年的有关数据，对高级管理人员的薪酬与其持股比例、企业绩效、公司规模之间的相关性进行了分析。本文的主要结论是：(1)高管人员的平均薪酬与公司规模之间存在较显著的正相关关系，这在一定程度上解释了为什么大多数公司的高管阶层热衷于扩大公司的规模；(2)高管人员的平均薪酬与国有股持比例呈较显著的负相关关系，在一定程度上为中国大陆减持国有股提供了实证依据；(3)无论是否考虑EPS<0的异常值，高管人员的薪酬与公司业绩之间都不存在正相关关系。这表明，中国大陆的上市公司的激励与约束机制尚未完全建立或已建立但不能发挥应用的作用；同时，也证明了中国大陆上市公司的高管阶层与美国等发达国家不同，他们对国家颁布的会计准则较冷漠，几乎不参与会计准则的讨论，因为准则改变后虽然会影响企业的业绩，却不会影响他们的薪酬。
  • 摘要：Lin和Peasnell(2000)指出公司当其股东权益在当年度有减损时，倾向进行资产重估增值，以防止股价下跌或资金借贷困难之情况。而中国台湾地区至2000年正式立法通过库藏股政策，当公司购回库藏股时，将会使资产减少同时股东权益也会随之减少，对于财务报表使用者来说，若比较前一年度的财务报表，不免产生怀疑是否公司经营绩效产生问题，使资产与股东权益同时降低。公司为了增加投资大众的信心，将可能会进行资产重估，使其财务报表平稳化。再者，在过去许多研究探讨公司进行资产重估因素之研究，其样本之选取并未进行控制，恐将存有许多噪声，故本研究采以配对的方式，更细致地探讨公司进行库藏股与资产重估动机之关联性。本研究根据1998年至2002年之5个年度之样本进行分析，结果显示：购回库藏股越多的公司越倾向办理资产重估；在企业办理资产重估之动机方面尚有负债比率越高者、成长机会较低者(市价/净值比以及总资产成长率较低者)以及经营绩效较差的公司，都较倾向办理资产重估。
  • 摘要：本研究主要探讨在不同市场气候下，公司经理人股利政策的决策过程以及市场投资人对经理人股利宣告的解读。Banker，Das和Datar(1993)认为好历史(good history)群的公司，股利宣告时投资人会给予正面评价，但坏历史(badhistory)群的公司，股利宣告时投资人则会给予负面评价。但在考量市场气候下，某些被Banker，Das和Datar(1993)归类为坏历史群的公司，市场投资人却会因不同的市场气候而给予不同的评价。本研究实证结果显示，在多头市场气候下，减少现金股利且增加股票股利的公司，事件期的异常报酬显著为正；在空头市场气候下，减少股票股利且增加现金股利的公司，事件期的异常报酬显著亦为正，而这两种公司则是被Banker，Das和Datar(1993)归类为坏历史群的公司。rn 本研究结果有两个涵意：(1)无论市场气候为何，股利政策均具有信息内涵，即股利政策具有信号放射的功能；(2)投资人会考量市场气候因素后，对于股利信号做出正确的解读。
  • 摘要：本文从分析项目管理型虚拟经营的成功案例入手，深入研究虚拟经营模式中核心企业的构建问题，并以此来探寻企业进行虚拟经营的成功之路。通过案例分析，笔者认为，在项目管理类经营模式下，虚拟企业核心能力的主体构件并不是通常所说的核心技术(硬技术)，而是有效协调、统筹资源和监控项目运作过程的能力(我们称之为“软技术”)。因此，虚拟企业要成功运营，要特别注重此类软能力的提升。通过企业组织的柔性化、管理结构的扁平化、重构业务流程以及推行所有关系利益人双赢或多赢的策略等途径，提高协调和监控能力，进而形成自身独特的竞争优势，是虚拟企业培育核心能力的良好选择。
  • 摘要：在网络产业面临泡沫化之际，许多人开始思考这改变人类生活形态的工具在带给商业模式创新之外，是否真正能创造出实质的获利模式来改变大众对网络产业的疑虑。线上游戏的异军突起，配合宽频产业与多媒体产业慢慢地成熟，创造了真正改变传统营运模式并带来实质获利的成功典范。rn 但是，一些研究也指出线上游戏的排挤效果显著，同一时间中仅能有5～7种的游戏可以存活在市场上，因此在这个产业上，最重要的是了解使用者的需求及与使用者间关系的建立。换句话说，线上游戏的经营与顾客关系、管理关系十分重大。rn 由于玩家的黏着性较高，所以如何提供完善的服务来提升玩家的满意度与忠诚度，将关系着整个企业经营的成败与否。本研究主要目的在于建立符合线上游戏产业特性的忠诚度衡量模式，盼能更深入地了解社群行为、转换障碍及传统上常用来探讨使用者满意度的产品品质、服务等因素对线上游戏所带来的影响程度，并提供线上游戏业者经营决策参考之用。在透过4115份问卷的实证分析后，有下列重要发现：rn (1)使用者所知觉的产品品质和服务品质对使用者满意度有正向的影响；rn (2)使用者的满意度对忠诚度有正向影响；rn (3)社群行为的发展对满意度转换为忠诚度有正向影响；rn (4)建立转换障碍亦对满意度转换为忠诚度有正向影响。
  • 摘要：会计科学作为人文社会科学体系的一个重要组成部分，有着丰富的实践基础和悠久的发展历史，在现代科学体系中已经占据着重要的学术地位。但客观地观察与分析中国大陆现阶段会计理论研究成果的表达形式，认为离科学的学术规范要求还有一定的差距，特别是在会计学专业学术期刊的学术规范导向，以及对在校学生进行学术规范意识的培养与训练等相关问题上更显薄弱。本文通过对中国大陆17所高校100篇会计学专业博士与硕士研究生学位论文中学术规范遵循情况调查结果的统计分析与研究，从六个方面倡导应当加强会计学专业学术规范的建设与推广运用工作。
  • 摘要：21世纪头20年是中国大陆经济发展的重要战略机遇期，也是中国大陆会计制度进一步深化改革的重要时期。在当今世界，随着国际贸易、全球资本市场以及经济全球化趋势的迅猛发展，一国的经济发展必须融入国际经济潮流，而会计作为国际通用的商业语言，在经济全球化过程中扮演着越来越重要的角色，推进会计制度国际化进程无疑是经济全球化的必然要求。本文回顾了中国大陆改革开放25年来会计制度国际化进程的五次嬗变；在此基础上，分别提出了影响会计制度国际化进程的两个重要因素，即制度继承和制度移植。制度继承是不同历史时期会计制度之间的延续，一般表现为旧制度对新制度的影响和新制度对旧制度的承接，制度继承是会计制度国际化的基础条件；制度移植是在鉴别、认同、试行、整合的基础上，引进和吸收国际惯例和其他先进科学的会计制度，使之成为本国制度的有机组成部分，是会计制度国际化的主要途径。
  • 摘要：目前破产企业资产的分类不仅存在着简单套用法律概念的现象，而且在“破产资产”的前后定义上存在逻辑错误，用公式可表示为：“破产资产”-“非破产资产”=“破产资产”。本文分析了产生这些问题的原因，并在提出“清算资产”概念的基础上，将破产企业的资产按其性质的不同进行新的分类。这种新的分类方法的优点是：既可以指导实践，又具有理论的前瞻性，还同破产企业的负债及清算净损益的分类、破产法的“破产财产”、持续经营条件下的企业资产等保持了衔接。最后，本文提出了会计学者正确对待破产法的态度。
  • 摘要：商誉与企业核心竞争力是两个极易混淆的概念，这种混淆不仅掩盖了企业获取超额收益的源头，而且导致市场认知的企业价值与会计记录的事实发生严重扭曲。本文系统分析了商誉与企业核心竞争力的本质，提出了商誉是组合无形资产，而核心竞争力是合力无形资产的概念。并认为，商誉与企业核心竞争力同属无形资产的范畴，它们在构成要素上具有交叉性和包容性，在特征上具有相似性，它们之间存在继承与发展、抽象与具体、现象与本质等关系。同时，这两者在研究的起源、最初的定义、研究背景及理论基础、构成要素、价值识别与计量方法、价值凸现方式，对企业价值贡献的机理以及会计处理等方面存在明显的区别。文章最后得出的结论是核心竞争力是商誉的外化现象，商誉是企业核心竞争力的本质。
  • 摘要：本研究探讨无形资产对分析师盈余预测准确度及偏误之影响。以台湾经济新报“券商分析师”对各上市(柜)公司所作之盈余预测资料，与同期间受预测公司之财务资料进行分析。主要实证结果有三：首先，由研发及广告所代理之无形资产与分析师预测准确度呈正相关，而与乐观偏误为负相关；推测或与企业主动揭露无形资产相关信息频率逐渐升高，使分析师可获得较多此两类无形资产相关信息有关。其次，账上及其他无形资产(如人力资本及合约权利等)与分析师较低的准确度及较为乐观的盈余预测有关。最后，以纵横门槛法分析无形资产对分析师预测准确度之影响时，发现仅其他无形资产具双重门槛值，隐含具较高其他无形资产之样本，其对分析师预测准确度之负面影响，比无形资产较低者为大，呈现出上下不对称的非线性关系。
  • 摘要：中国大陆于1995年1月1日开始施行的《审计法》，为加强政府的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展发挥了重要作用。但随着形势的发展和情况的变化，该法的有些内容急需修订、完善。本文在简要说明中国大陆《审计法》的历史贡献的基础上，着重尝试探讨了《审计法》的修订问题。
  • 摘要：认知偏差，是客观存在的主观心理现象存在，任何人都存在认知偏差和认知错觉。承认存在审计人员的审计认知偏差，并不表明他们的工作总是存在审计错误。了解这种自我局限及人类大脑中普遍存在的偏差，却能使他们更好地去思考问题、作好决策。另一方面，也可让社会公众更好地了解审计学科的特点与本质。因此，研究审计认知偏差具有重要的理论和现实意义。
  • 摘要：在全球经济一体化的浪潮中，企业要在激烈的竞争中赢得一席之地，就必须不断地进行自我发展及完善。内部控制作为企业组织生产经营及反映会计信息的有效辅助手段，其重要地位也日渐凸显。内部控制是在长期的经营实践中，随着企业对内加强管理，对外满足社会需要，而逐步产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，凝聚着世界上古往今来的管理工作经验。审计师必须获得对内部控制的理解并对其风险进行评价，以编制适当的审计计划，安排审计工作，避免审计失误，发表适当的审计意见。本文说明了企业和审计师对内部控制的考虑、内部控制的构成要素，以及审计师评价控制风险所运用的具体方法。

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